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讓利送券和返利 咋選老板更有利

納稅籌劃實戰(zhàn)精選百例(第3版) 作者:莊粉榮


華天時裝經(jīng)銷公司是一家專業(yè)服裝零售企業(yè),是一般納稅人。公司以幾個世界名牌服裝的零售為主,2008年度實現(xiàn)銷售收入42 680萬元,在當(dāng)?shù)鼐哂幸欢ǖ闹取?009年國慶節(jié)很快就要到了,公司的銷售部準(zhǔn)備在節(jié)日期間開展一次促銷活動,以提升該企業(yè)的盈利能力。

對于這個活動,公司的決策層很重視,他們給出了活動的價格區(qū)間。經(jīng)測算,如果將商品打8折讓利銷售,達到一定的銷售量,企業(yè)可以維持在計劃利潤的水平上。因此,公司決定本次促銷活動的目標(biāo)銷售額是5 000萬元。

在促銷活動的醞釀階段,由于企業(yè)的有關(guān)部門對銷售活動的涉稅問題了解不深,公司主管、市場部、財務(wù)部在具體促銷方案上存在如下分歧:

(1)公司總經(jīng)理認(rèn)為,目前人們越來越講實惠,如果采用返還現(xiàn)金的方式進行促銷,一定能夠吸引更多的顧客。

(2)市場部經(jīng)理則認(rèn)為,采用贈送優(yōu)惠券的方式可以增加商品銷售的吸引力,不僅可銷售更多的商品,而且可以為公司帶來更多的利潤。

(3)財務(wù)部主管則認(rèn)為,以現(xiàn)金返還的形式,企業(yè)不僅沒有利潤,還會出現(xiàn)較大的虧損;贈送優(yōu)惠券的方式不僅會增加資金運用量,而且會增加稅收負(fù)擔(dān)。如果采用讓利銷售的方式,則可以使企業(yè)少繳稅。

由于大家從不同的角度考慮,而且講得都有道理,彼此互不相讓,誰也說服不了誰,最后沒有達成一致意見。于是,董事長覺得這是一項專業(yè)性和政策性都很強的業(yè)務(wù),因此,決定向上海榮業(yè)東興財務(wù)咨詢公司的稅務(wù)專家進行咨詢。

【籌劃思路】

經(jīng)過協(xié)商,雙方達成稅收籌劃專項服務(wù)合作協(xié)議。上海榮業(yè)東興財務(wù)咨詢公司派專家為其提供單項業(yè)務(wù)專題籌劃服務(wù)。

稅務(wù)專家認(rèn)為:對于一個促銷活動而言,在其他因素不變的條件下,稅收成本的支出是活動成敗的一個重要因素,所以,經(jīng)營者應(yīng)該充分考慮一項活動的涉稅問題。但是,一項籌劃活動是否成功,其衡量的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)與企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)結(jié)合起來。為了幫助該企業(yè)了解銷售環(huán)節(jié)的涉稅問題,并就促銷活動的具體方法作出決策,上海榮業(yè)東興財務(wù)咨詢公司的專家以10 000元銷售額為一個單元做基數(shù),提出了三種操作方案。

其一,讓利(折扣)20%銷售商品,即企業(yè)將10 000元的貨物以8 000元的價格銷售,或者企業(yè)的銷售價格仍為10 000元,但是,在同一張發(fā)票上反映折扣額為2 000元。

其二,贈送20%的購物券,即企業(yè)在銷售10 000元貨物的同時,另外再贈送2 000元的購物券,持券人還可以憑購物券購買商品。

其三,返還20%的現(xiàn)金,即企業(yè)銷售10 000元貨物的同時,向購貨人贈送2 000元現(xiàn)金。

【籌劃分析】

這三種方案是目前企業(yè)通常采用的促銷方法,那么從稅收的角度講,每種促銷方法的稅收待遇如何?哪一種方法對企業(yè)更有利呢?稅務(wù)專家以銷售10 000元的商品為基數(shù),具體計算分析如下。(參與該次活動的商品購進成本為含稅價6 000元。經(jīng)測算,公司每銷售10 000元商品可以在企業(yè)所得稅前扣除的工資和其他費用為600元)。

【稅負(fù)測算】

為了分析簡便,在這里僅分析增值稅、企業(yè)所得稅兩個主要稅種。


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