舞弊審計研究

第1章.導論……………………………………………………………………1
1.1.研究背景………………………………………………………………3
1.1.1.舞弊與反舞弊成為全球資本市場關注的焦點………………3
1.1.2.公眾的期望使揭示舞弊成為注冊會計師的主要責任………4
1.1.3. 國內外審計準則的修訂不斷強化注冊會計師揭示
.舞弊的責任……………………………………………………5
1.1.4. 遵守審計職業(yè)規(guī)范與制定有效的審計策略成為
.舞弊審計的關鍵………………………………………………6
1.2.研究意義………………………………………………………………8
1.3.研究方法與內容………………………………………………………10
1.3.1.研究的視角與方法……………………………………………10
1.3.2.研究內容………………………………………………………11
1.4.研究創(chuàng)新………………………………………………………………14
第2章.舞弊的相關概念………………………………………………………17
2.1.國外關于舞弊概念的界定…………………………………………19
2.2.國內關于舞弊概念的界定…………………………………………20
2.3.本書關于舞弊概念的界定…………………………………………21
2.4.舞弊的分類……………………………………………………………22
2.4.1.按照舞弊主體分類……………………………………………22
2.4.2.按照舞弊實施對象分類………………………………………24
2.5.舞弊相關概念辨析……………………………………………………25
2.5.1.舞弊與會計信息失真…………………………………………25
2.5.2.舞弊與會計錯誤………………………………………………26
2.5.3.舞弊與盈余管理………………………………………………27
第3章.舞弊動因理論…………………………………………………………31
3.1.國外舞弊動因理論研究………………………………………………33
3.1.1.冰山理論（二因素論）………………………………………33
3.1.2.三角理論（三因素論）………………………………………34
3.1.3.GONE理論（四因素論）……………………………………35
3.1.4.風險因子理論…………………………………………………36
3.1.5.五因素理論……………………………………………………37
3.2.國內舞弊動因理論研究………………………………………………38
3.3.基于三角理論的舞弊動因分析……………………………………40
第4章.舞弊影響因素分析……………………………………………………45
4.1.舞弊的經(jīng)濟學分析……………………………………………………47
4.1.1.從經(jīng)濟人本性和信息不對稱看舞弊…………………………47
4.1.2.從委托代理理論看舞弊………………………………………48
4.1.3.從有限理性看舞弊……………………………………………49
4.2.舞弊的成本價值分析…………………………………………………49
4.3.舞弊的制度因素分析…………………………………………………52
4.4.舞弊的環(huán)境因素分析…………………………………………………53
4.4.1.外部環(huán)境因素…………………………………………………54
4.4.2.內部環(huán)境因素…………………………………………………57
第5章.舞弊的主要手段………………………………………………………59
5.1.重大舞弊案例手段分析………………………………………………61
5.1.1.安然公司（Enron）舞弊案…………………………………61
5.1.2.世界通信公司（Worldcom）舞弊案…………………………64
5.1.3.銀廣夏舞弊案…………………………………………………68
5.1.4.綠大地舞弊案…………………………………………………73
5.1.5.康美藥業(yè)舞弊案………………………………………………77
5.2.美國上市公司主要舞弊手段………………………………………80
5.3.我國上市公司主要舞弊手段………………………………………84
5.4.舞弊新手段——“創(chuàng)造性”會計行為……………………………85
5.4.1.“創(chuàng)造性”會計行為的特點…………………………………85
5.4.2.“創(chuàng)造性”會計行為的舞弊手段……………………………86
第6章.舞弊的識別與判定……………………………………………………99
6.1.紅旗標志法…………………………………………………………101
6.1.1.紅旗標志法研究現(xiàn)狀………………………………………101
6.1.2.識別管理舞弊的紅旗標志…………………………………103
6.1.3.識別財務報告舞弊的紅旗標志……………………………105
6.2.經(jīng)營能力分析法……………………………………………………109
6.3.財務指標分析法……………………………………………………111
6.4.非財務信息分析法…………………………………………………114
6.5.其他識別方法………………………………………………………116
6.6.舞弊行為的判定……………………………………………………126
6.6.1.資本市場中舞弊行為的判定………………………………126
6.6.2.從“程序理性到結果理性”的判定………………………130
6.6.3.注冊會計師對舞弊的判定…………………………………133
第7章.舞弊審計責任的演進………………………………………………135
7.1.美國審計準則中舞弊審計責任的變遷…………………………137
7.2.國際舞弊審計準則的改變………………………………………140
7.3.獨立審計目標中舞弊責任的演變………………………………143
7.4.我國獨立審計準則中舞弊責任的演進…………………………146
第8章.舞弊審計相關研究及概念框架……………………………………149
8.1.舞弊審計相關研究…………………………………………………151
8.1.1.舞弊審計準則及舞弊審計責任的理論研究………………151
8.1.2.舞弊審計技術的規(guī)范性研究………………………………152
8.1.3.舞弊審計的案例研究………………………………………153
8.1.4.舞弊審計的實證研究………………………………………154
8.1.5.經(jīng)濟學角度的舞弊審計研究………………………………154
8.1.6.舞弊審計模式研究…………………………………………155
8.2.舞弊審計概念提出的背景………………………………………157
8.2.1.提出背景……………………………………………………158
8.2.2.現(xiàn)實原因……………………………………………………160
8.3.舞弊審計概念與特征………………………………………………163
8.4.舞弊審計流程………………………………………………………166
8.5.舞弊審計的優(yōu)勢……………………………………………………170
8.6.舞弊審計的理念創(chuàng)新………………………………………………171
第9章.舞弊審計的職業(yè)行為規(guī)范…………………………………………175
9.1.舞弊審計中注冊會計師的獨立性………………………………177
9.1.1.獨立性的內涵………………………………………………177
9.1.2.獨立性缺失的原因…………………………………………178
9.1.3.保持獨立性的措施…………………………………………180
9.2.舞弊審計中的職業(yè)判斷……………………………………………181
9.2.1.職業(yè)判斷的含義與特征……………………………………181
9.2.2.影響職業(yè)判斷的因素………………………………………183
9.2.3.職業(yè)判斷在舞弊審計中的應用……………………………186
9.2.4.舞弊審計中應用職業(yè)判斷的業(yè)務敏感點…………………187
9.3.舞弊審計中的職業(yè)關注……………………………………………189
9.3.1.職業(yè)關注的內涵……………………………………………190
9.3.2.職業(yè)關注的判斷……………………………………………190
9.3.3.舞弊審計中保持“必要”職業(yè)關注的必要性……………193
9.3.4.舞弊審計中注冊會計師應特別保持的職業(yè)關注…………195
第10章.舞弊審計的方法…………………………………………………199
10.1.頭腦風暴法………………………………………………………201
10.1.1.頭腦風暴法的類型………………………………………201
10.1.2.頭腦風暴法在舞弊審計中運用的效果…………………202
10.1.3.應用頭腦風暴法需要注意的問題………………………205
10.2.戰(zhàn)略推理法………………………………………………………208
10.2.1.戰(zhàn)略推理法在評估舞弊風險中的應用…………………208
10.2.2.戰(zhàn)略推理法在設計審計計劃中的應用…………………209
10.2.3.應用戰(zhàn)略推理法要注意的問題…………………………210
10.3.數(shù)據(jù)挖掘技術……………………………………………………211
10.3.1.數(shù)據(jù)挖掘與舞弊識別的耦合……………………………212
10.3.2.數(shù)據(jù)挖掘技術在舞弊審計中的作用……………………213
10.3.3.數(shù)據(jù)挖掘技術在舞弊審計中的應用過程………………214
10.3.4.數(shù)據(jù)挖掘技術在舞弊審計中應用的局限性……………219
10.4.心理學在舞弊審計中的應用……………………………………219
10.4.1.利用心理學原理分析舞弊者的心理特征………………220
10.4.2.利用心理效應選擇不同的審計程序……………………222
10.4.3.利用心理規(guī)律恰當運用審計策略………………………224
第11章.舞弊審計的技術策略……………………………………………227
11.1.舞弊審計的基本應對思路………………………………………229
11.2.對舞弊行為的反應………………………………………………236
11.2.1.審計準則對舞弊行為反應的規(guī)定………………………236
11.2.2.審計項目組對舞弊行為的反應…………………………238
11.2.3.與管理層就舞弊事項進行溝通…………………………240
11.3.舞弊審計的程序…………………………………………………240
11.3.1.以分析性程序為核心……………………………………241
11.3.2.運用特殊的分析視角……………………………………243
11.3.3.設計延伸性審計程序……………………………………245
11.3.4.設計附加或補充審計程序………………………………247
11.3.5.設計非常規(guī)的個性化程序………………………………248
11.4.針對高風險客戶的特別應對策略………………………………248
11.4.1.高風險客戶對審計的影響………………………………249
11.4.2.特別應對策略……………………………………………250
11.5.積極利用專家工作………………………………………………252
11.6.恰當表達審計意見………………………………………………253
11.7.法律責任的歸責與抗辯…………………………………………257
11.7.1.歸責原則…………………………………………………257
11.7.2.抗辯策略…………………………………………………258
11.8.信息系統(tǒng)環(huán)境下舞弊審計的應對程序…………………………260
11.8.1.信息系統(tǒng)下舞弊環(huán)境的特點……………………………260
11.8.2.信息系統(tǒng)下舞弊審計的應對程序………………………261
第12章.舞弊審計風險模型………………………………………………265
12.1.審計風險的形成原因及形成機理………………………………267
12.1.1.審計風險的形成原因……………………………………267
12.1.2.審計風險的形成機理……………………………………270
12.2.審計風險模型的演變……………………………………………274
12.3.風險導向審計模型的局限性……………………………………276
12.3.1.傳統(tǒng)風險導向審計模型的缺陷…………………………276
12.3.2.現(xiàn)代風險導向審計模型的局限性………………………279
12.4.舞弊審計風險模型………………………………………………281
12.5.審計風險模型的擴展……………………………………………284
第13章.舞弊審計實施的制約因素及對策………………………………287
13.1.舞弊治理機制理論………………………………………………289
13.2.舞弊審計實施的制約因素………………………………………292
13.2.1.獨立性的缺失……………………………………………292
13.2.2.職業(yè)道德水平不高………………………………………295
13.2.3.專業(yè)勝任能力不足………………………………………297
13.2.4.執(zhí)業(yè)環(huán)境的影響…………………………………………301
13.3.推動舞弊審計實施的對策………………………………………304
13.3.1. 健全和完善注冊會計師法律責任體系，
.積極營造誠信的社會環(huán)境………………………………304
13.3.2.加強獨立性保持的制度建設……………………………305
13.3.3.提高注冊會計師的專業(yè)勝任能力………………………306
13.3.4.切實加強注冊會計師職業(yè)道德建設……………………307
13.3.5.加強會計師事務所審計質量控制系統(tǒng)建設……………308
第14章.研究結論與后續(xù)研究方向………………………………………311
14.1.研究結論…………………………………………………………313
14.2.后續(xù)研究方向……………………………………………………316
附錄一. 中國注冊會計師審計準則第1141號——
.財務報表審計中與舞弊相關的責任………………………………321
附錄二. 中國注冊會計師審計準則第1211號——
.通過了解被審計單位及其環(huán)境識別和評估重大錯報風險………333
附錄三. 中國注冊會計師審計準則第1231號——
.針對評估的重大錯報風險取的應對措施………………………341
參考文獻………………………………………………………………………348