新時代背景下我國企業(yè)升級的稅制驅(qū)動與稅制扭曲：基于營改增的研究

　　本文基于大樣本微觀數(shù)據(jù)和微觀計量評估技術(shù)，采用宏微觀相結(jié)合的分析框架，揭示了新時代背景下我國企業(yè)升級的稅制驅(qū)動和稅制扭曲，提出了助推企業(yè)升級的稅制優(yōu)化建議。本文的貢獻(xiàn)和不同主要表現(xiàn)在以下四個方面：（1）研究選題的新穎性。按照“主要難題—制度成因—稅制驅(qū)動—稅制扭曲—稅制效果—稅制優(yōu)化”六大維度，采用層次遞進(jìn)的研究策略，系統(tǒng)定量研究了“營改增”對企業(yè)升級的作用效果、影響機(jī)制和政策優(yōu)化。本文的研究不僅豐富了稅制改革的宏微觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，并且拓展了財政學(xué)、環(huán)境經(jīng)濟(jì)學(xué)、政治經(jīng)濟(jì)學(xué)等交叉學(xué)科研究。（2）研究機(jī)制的多元性。采用宏微觀相結(jié)合的分析框架，細(xì)致刻畫了“營改增”對企業(yè)升級的影響機(jī)制。宏觀層面，檢驗了“營改增”對地方政府經(jīng)濟(jì)治理和環(huán)境治理行為的影響，主要關(guān)注地方財政壓力、稅收征管、非稅收入征管、環(huán)境規(guī)制等多重宏觀機(jī)制的作用。微觀層面，探究了“營改增”對企業(yè)行為的影響，主要關(guān)注企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)、非稅負(fù)擔(dān)、資本擴(kuò)張、專業(yè)化分工、研發(fā)投資、要素配置等多重微觀機(jī)制的影響。（3）研究結(jié)論的全面性。一是，不僅揭示了“營改增”減稅政策對企業(yè)非稅負(fù)擔(dān)存在“按下葫蘆浮起瓢”效應(yīng)，而且從降費政策角度回答了企業(yè)非稅負(fù)擔(dān)難以切實下降的制度成因。二是，與既有研究結(jié)論不同，本文發(fā)現(xiàn)“營改增”的要素配置效應(yīng)存在非線性特征。三是，發(fā)現(xiàn)“營改增”加劇了地方財政壓力，加強(qiáng)了稅收征管，放松了環(huán)境規(guī)制，進(jìn)而弱化了企業(yè)污染治理投資。四是，考察了“營改增”對質(zhì)量升級和效率升級的不同稅制效果，發(fā)現(xiàn)企業(yè)質(zhì)量升級效果顯著，效率升級效果欠佳。（4）研究方法的先進(jìn)性。基于“營改增”試點政策，采用雙重差分模型、三重差分模型、工具變量方法、傾向得分匹配方法以及廣義傾向得分方法等多重微觀計量評估技術(shù)，詳細(xì)檢驗了“營改增”對企業(yè)升級的作用效果及其影響機(jī)制，有助于規(guī)避研究中的內(nèi)生性和樣本選擇問題，增強(qiáng)研究結(jié)論的可靠性。

　　彭飛（1989-），安徽阜陽人，華中科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)博士，合肥工業(yè)大學(xué)副研究員、碩士生導(dǎo)師，研究領(lǐng)域為財稅理論與政策。在《經(jīng)濟(jì)研究》（2篇）、《世界經(jīng)濟(jì)》、《數(shù)量經(jīng)濟(jì)技術(shù)經(jīng)濟(jì)研究》、《財經(jīng)研究》、《財政研究》、《經(jīng)濟(jì)學(xué)動態(tài)》等權(quán)威學(xué)術(shù)刊物發(fā)表近二十篇，主持國家自然科學(xué)基金1項，曾獲得2018年度張培剛發(fā)展經(jīng)濟(jì)學(xué)優(yōu)秀博士論文獎、第七次全國稅收學(xué)術(shù)研究優(yōu)秀成果獎一等獎、第四屆譚崇臺發(fā)展經(jīng)濟(jì)學(xué)獎和麥克法登-林少宮獎學(xué)金等學(xué)術(shù)榮譽(yù)。現(xiàn)擔(dān)任《經(jīng)濟(jì)研究》、《世界經(jīng)濟(jì)》、《財經(jīng)研究》、《財貿(mào)經(jīng)濟(jì)》等權(quán)威期刊同行審稿人。本研究受到國家自然科學(xué)基金青年科學(xué)基金項目（71803035）和中央高校基本科研業(yè)務(wù)費專項資金項目（JS2018HGXJ0033）的資助。