學校執(zhí)行政府會計制度實務操作指南

第 1章 政府會計總論
1．1 政府會計概述1
1．1．1 政府會計的概念與特征1
1．1．2 政府會計的標準體系2
1．1．3 政府會計準則的結構和內容3
1．1．4 政府會計制度的結構與內容4
1．1．5 政府會計核算新模式5
1．2 學校會計的基本理論6
1．2．1 學校會計核算的目標7
1．2．2 學校會計假設8
1．2．3 學校會計核算基礎9
1．2．4 學校會計主體和會計客體9
1．2．5 會計確認與計量10
1．3 學校會計信息質量要求11
1．3．1 可靠性12
1．3．2 及時性12
1．3．3 相關性12
1．3．4 全面性13
1．3．5 可比性13
1．3．6 可理解性14
1．3．7 實質重于形式14
1．4 學校會計要素及其確認和計量
原則15
1．4．1 財務會計要素及其確認和計量
原則15
1．4．2 預算會計要素及其確認和計量
原則17
1．5 學校會計科目的設置與記賬規(guī)則17
1．5．1 學校會計科目的設置原則17
1．5．2 學校會計科目的分類18
1．5．3 設置具體科目及科目編號19
1．5．4 記賬方法和記賬憑證24
1．6 學校決算報告和財務報告25
1．6．1 學校決算報告25
1．6．2 學校財務報告26
第 2章 資產
2．1 資產概述27
2．1．1 資產的定義27
2．1．2 資產的分類27
2．1．3 資產的計量28
2．2 庫存現(xiàn)金28
2．2．1 科目簡介28
2．2．2 賬務處理30
2．2．3 案例分析32
2．3 銀行存款34
2．3．1 科目簡介34
2．3．2 銀行存款的管理原則34
2．3．3 賬務處理35
2．3．4 案例分析37
2．4 零余額賬戶用款額度39
2．4．1 科目簡介39
2．4．2 賬務處理39
2．4．3 案例分析42
2．5 其他貨幣資金43
2．5．1 科目簡介43
2．5．2 賬務處理43
2．5．3 案例分析45
2．6 短期投資45
2．6．1 科目簡介45
2．6．2 短期投資的特征46
2．6．3 賬務處理46
2．6．4 案例分析47
2．7 財政應返還額度48
2．7．1 科目簡介48
2．7．2 賬務處理49
2．7．3 案例分析50
2．8 應收票據(jù)51
2．8．1 科目簡介51
2．8．2 應收票據(jù)的分類51
2．8．3 賬務處理52
2．8．4 案例分析53
2．9 應收賬款55
2．9．1 科目簡介55
2．9．2 應收賬款的計量55
2．9．3 賬務處理56
2．9．4 案例分析57
2．10 預付賬款58
2．10．1 科目簡介58
2．10．2 賬務處理59
2．10．3 案例分析60
2．11 應收股利61
2．11．1 科目簡介61
2．11．2 賬務處理62
2．11．3 案例分析63
2．12 應收利息64
2．12．1 科目簡介64
2．12．2 賬務處理64
2．12．3 案例分析65
2．13 其他應收款66
2．13．1 科目簡介66
2．13．2 賬務處理66
2．13．3 案例分析69
2．14 壞賬準備70
2．14．1 科目簡介70
2．14．2 壞賬準備的計提70
2．14．3 賬務處理71
2．14．4 案例分析72
2．15 在途物品73
2．15．1 科目簡介73
2．15．2 賬務處理73
2．15．3 案例分析74
2．16 庫存物品74
2．16．1 科目簡介74
2．16．2 庫存物品的特殊類型75
2．16．3 賬務處理75
2．16．4 案例分析80
2．17 加工物品81
2．17．1 科目簡介81
2．17．2 賬務處理81
2．17．3 案例分析83
2．18 待攤費用85
2．18．1 科目簡介85
2．18．2 賬務處理85
2．18．3 案例分析86
2．19 長期股權投資87
2．19．1 科目簡介87
2．19．2 長期股權投資的確認與計量87
2．19．3 賬務處理89
2．19．4 案例分析95
2．20 長期債券投資98
2．20．1 科目簡介98
2．20．2 長期債券投資的確認與計量98
2．20．3 賬務處理98
2．20．4 案例分析100
2．21 固定資產101
2．21．1 科目簡介101
2．21．2 固定資產的折舊102
2．21．3 賬務處理108
2．21．4 案例分析114
2．22 固定資產累計折舊119
2．22．1 科目簡介119
2．22．2 賬務處理119
2．22．3 案例分析120
2．23 工程物資121
2．23．1 科目簡介121
2．23．2 賬務處理121
2．23．3 案例分析122
2．24 在建工程122
2．24．1 科目簡介122
2．24．2 賬務處理123
2．24．3 案例分析128
2．25 無形資產131
2．25．1 科目簡介131
2．25．2 無形資產的特點與主要項目131
2．25．3 賬務處理133
2．25．4 案例分析138
2．26 無形資產累計攤銷142
2．26．1 科目簡介142
2．26．2 賬務處理142
2．26．3 案例分析142
2．27 研發(fā)支出143
2．27．1 科目簡介143
2．27．2 賬務處理143
2．27．3 案例分析144
2．28 公共基礎設施及其累計折舊
（攤銷）145
2．28．1 科目簡介145
2．28．2 公共基礎設施的分類與確認145
2．28．3 賬務處理146
2．28．4 案例分析151
2．29 政府儲備物資153
2．29．1 科目簡介153
2．29．2 政府儲備物資的確認與計量154
2．29．3 賬務處理156
2．29．4 案例分析159
2．30 文物文化資產161
2．30．1 科目簡介161
2．30．2 賬務處理161
2．30．3 案例分析164
2．31 保障性住房及其累計折舊165
2．31．1 科目簡介165
2．31．2 賬務處理166
2．31．3 案例分析168
2．32 受托代理資產169
2．32．1 科目簡介169
2．32．2 賬務處理170
2．32．3 案例分析173
2．33 長期待攤費用175
2．33．1 科目簡介175
2．33．2 賬務處理176
2．33．3 案例分析176
2．34 待處理財產損溢177
2．34．1 科目簡介177
2．34．2 賬務處理177
2．34．3 案例分析180
第3章 負債
3．1 負債概述181
3．2 短期借款182
3．2．1 科目簡介182
3．2．2 賬務處理182
3．2．3 案例分析183
3．3 應交增值稅184
3．3．1 科目簡介184
3．3．2 科目介紹184
3．3．3 賬務處理185
3．3．4 案例分析194
3．4 其他應交稅費197
3．4．1 科目簡介197
3．4．2 賬務處理197
3．4．3 案例分析199
3．5 應繳財政款201
3．5．1 科目簡介201
3．5．2 賬務處理201
3．5．3 案例分析202
3．6 應付職工薪酬203
3．6．1 科目簡介203
3．6．2 賬務處理203
3．6．3 案例分析205
3．7 應付票據(jù)207
3．7．1 科目簡介207
3．7．2 賬務處理207
3．7．3 案例分析208
3．8 應付賬款209
3．8．1 科目簡介209
3．8．2 賬務處理210
3．8．3 案例分析211
3．9 應付利息212
3．9．1 科目簡介212
3．9．2 賬務處理212
3．9．3 案例分析213
3．10 預收賬款213
3．10．1 科目簡介213
3．10．2 賬務處理213
3．10．3 案例分析214
3．11 其他應付款215
3．11．1 科目簡介215
3．11．2 賬務處理216
3．11．3 案例分析217
3．12 預提費用218
3．12．1 科目簡介218
3．12．2 賬務處理218
3．12．3 案例分析220
3．13 長期借款222
3．13．1 科目簡介222
3．13．2 賬務處理222
3．13．3 案例分析224
3．14 長期應付款226
3．14．1 科目簡介226
3．14．2 賬務處理226
3．14．3 案例分析227
3．15 預計負債228
3．15．1 科目簡介228
3．15．2 賬務處理228
3．15．3 案例分析229
3．16 受托代理負債230
3．16．1 科目簡介230
3．16．2 賬務處理230
3．16．3 案例分析230
第4章 凈資產
4．1 凈資產概述231
4．2 盈余及分配231
4．2．1 累計盈余231
4．2．2 專用基金235
4．2．3 本期盈余245
4．2．4 本年盈余分配248
4．3 凈資產調整249
4．3．1 權益法調整249
4．3．2 無償調撥凈資產251
4．3．3 以前年度盈余調整255
第5章 收入與預算收入
5．1 收入與預算收入概述260
5．1．1 收入與預算收入的概念與分類260
5．1．2 收入與預算收入的確認261
5．2 財政撥款收入與財政撥款預算收入的核算262
5．2．1 同級的財政撥款收入與財政撥款預算收入262
5．2．2 非同級財政撥款收入與非同級財政撥款預算收入268
5．3 業(yè)務收入與業(yè)務預算收入的
核算270
5．3．1 事業(yè)收入與事業(yè)預算收入270
5．3．2 經營收入與經營預算收入280
5．3．3 債務預算收入與債務還本支出283
5．3．4 投資收益與投資預算收益285
5．3．5 捐贈收入與捐贈預算收入293
5．3．6 利息收入與利息預算收入296
5．3．7 租金收入與租金預算收入297
5．3．8 其他收入和相關預算收入301
5．4 調劑性收入的核算306
5．4．1 上級補助收入與上級補助預算
收入306
5．4．2 附屬單位上繳收入與附屬單位上繳預算收入309
第6章 費用與預算支出
6．1 費用與預算支出概述312
6．1．1 費用與預算支出的概念312
6．1．2 費用與預算支出的確認312
6．2 業(yè)務活動費用與事業(yè)支出313
6．2．1 科目簡介313
6．2．2 為履職或開展業(yè)務活動的本學校
人員以及外部人員計提并支付薪酬和
勞務費314
6．2．3 為履職或開展業(yè)務活動發(fā)生預付
款項316
6．2．4 為履職或開展業(yè)務活動購買資產或支付在建工程款等318
6．2．5 為履職或開展業(yè)務活動領用庫存
物品319
6．2．6 為履職或開展業(yè)務活動計提的固定資產、無形資產、公共基礎設施、保障性住房的折舊（攤銷）320
6．2．7 為履職或開展業(yè)務活動發(fā)生應負擔的稅金及附加321
6．2．8 計提專用基金322
6．2．9 購貨退回等323
6．2．10 為履職或開展業(yè)務活動發(fā)生的其他各項費用323
6．2．11 期末 年末結轉324
6．3 單位管理費用與事業(yè)支出326
6．3．1 科目簡介326
6．3．2 為開展管理活動的本學校人員和外部人員計提并支付薪酬和勞務費327
6．3．3 為開展管理活動發(fā)生預付款項329
6．3．4 為開展管理活動購買資產或支付
在建工程款331
6．3．5 管理活動中所用的固定資產、無形資產計提的折舊（攤銷）332
6．3．6 為開展管理活動在內部領用庫存
物品333
6．3．7 為開展管理活動發(fā)生應負擔的稅金及附加333
6．3．8 購貨退回等334
6．3．9 發(fā)生的其他與管理活動相關的各項費用335
6．3．10 期末 年末結轉336
6．4 經營費用與經營支出337
6．4．1 科目簡介337
6．4．2 向經營活動人員支付薪酬338
6．4．3 為開展經營活動購買資產或支付在建工程款340
6．4．4 與經營活動相關的固定資產、無形資產的折舊、攤銷341
6．4．5 為開展經營活動在內部領用材料或出售發(fā)出物品341
6．4．6 開展經營活動時發(fā)生的預付
款項342
6．4．7 為開展經營活動發(fā)生應負擔的稅金及附加344
6．4．8 計提專用基金345
6．4．9 購貨退回等345
6．4．10 開展經營活動時發(fā)生的其他各項
費用346
6．4．11 期末 年末結轉347
6．5 資產處置費用348
6．5．1 科目簡介348
6．5．2 不通過“待處理財產損溢”科目核算的資產處置348
6．5．3 通過“待處理財產損溢”科目核算的資產處置350
6．5．4 期末結轉351
6．6 投資支出352
6．6．1 科目簡介352
6．6．2 以貨幣資金對外投資352
6．6．3 出售、對外轉讓或到期收回本年度以貨幣資金取得的對外投資353
6．6．4 年末結轉355
6．7 上繳上級費用與上繳上級支出355
6．7．1 科目簡介355
6．7．2 賬務處理356
6．7．3 案例分析357
6．8 對附屬單位補助費用與對附屬單位補助支出357
6．8．1 科目簡介357
6．8．2 賬務處理358
6．8．3 案例分析359
6．9 所得稅費用359
6．9．1 科目簡介359
6．9．2 賬務處理359
6．9．3 案例分析360
6．10 其他費用與其他支出361
6．10．1 科目簡介361
6．10．2 利息費用361
6．10．3 對外捐贈現(xiàn)金資產363
6．10．4 壞賬損失364
6．10．5 罰沒支出365
6．10．6 其他相關稅費、運輸費等366
6．10．7 出資成立非企業(yè)法人單位366
6．10．8 期末 年末結轉367
第7章 預算結余
7．1 預算結余概述369
7．1．1 預算結余的概念及分類369
7．1．2 預算結余的確認369
7．2 資金結存369
7．2．1 科目簡介369
7．2．2 賬務處理及案例分析370
7．3 財政撥款結轉與結余378
7．3．1 財政撥款結轉378
7．3．2 財政撥款結余385
7．4 非財政撥款結轉與結余390
7．4．1 非財政撥款結轉390
7．4．2 非財政撥款結余396
7．5 專用結余400
7．5．1 科目簡介400
7．5．2 賬務處理及案例分析401
7．6 經營結余403
7．6．1 科目簡介403
7．6．2 賬務處理及案例分析 403
7．7 其他結余405
7．7．1 科目簡介 405
7．7．2 賬務處理及案例分析405
7．8 非財政撥款結余分配407
7．8．1 科目簡介 407
7．8．2 賬務處理及案例分析407
第8章 學校附屬食堂的會計核算
8．1 學校食堂資產類核心業(yè)務核算410
8．1．1 資產類核心業(yè)務概述410
8．1．2 賬務處理及案例分析 411
8．2 學校食堂負債類核心業(yè)務的
核算416
8．2．1 負債類核心業(yè)務概述416
8．2．2 賬務處理及案例分析417
8．3 學校食堂收入類核心業(yè)務的
核算419
8．3．1 收入類核心業(yè)務概述419
8．3．2 賬務處理及案例分析419
8．4 學校食堂支出類核心業(yè)務的
核算423
8．4．1 支出類核心業(yè)務概述423
8．4．2 賬務處理及案例分析423
8．5 學校食堂期末結轉核心業(yè)務的
核算426
8．6 學校食堂財務報表編制實務操作
指南427
8．6．1 學校食堂財務報表編制操作
概述427
8．6．2 編制內容427
8．7 學校食堂年終并賬業(yè)務的核算431
8．7．1 學校食堂年終并賬業(yè)務概述431
8．7．2 賬務處理及案例分析432
第9章 學校財務報告和決算報告
9．1 年終清理結算和結賬434
9．1．1 年終清理434
9．1．2 年終結賬435
9．2 資產負債表436
9．2．1 概述436
9．2．2 項目內容及填列方式437
9．2．3 案例分析443
9．3 收入費用表447
9．3．1 概述447
9．3．2 項目內容及填列方式447
9．3．3 補充規(guī)定450
9．3．4 案例分析453
9．4 凈資產變動表455
9．4．1 概述455
9．4．2 項目內容及填列方式456
9．4．3 案例分析458
9．5 現(xiàn)金流量表459
9．5．1 概述459
9．5．2 項目內容及填列方式460
9．5．3 案例分析464
9．6 附注468
9．6．1 概述468
9．6．2 會計報表重要項目的說明470
9．6．3 本年盈余與預算結余的差異情況
說明486
9．6．4 其他重要事項說明487
9．7 預算收入支出表488
9．7．1 概述488
9．7．2 項目內容及填列方式489
9．7．3 補充規(guī)定491
9．7．4 案例分析494
9．8 預算結轉結余變動表497
9．8．1 概述497
9．8．2 項目內容及填列方式497
9．8．3 案例分析500
9．9 財政撥款預算收入支出表502
9．9．1 概述502
9．9．2 項目內容及填列方式503
9．9．3 案例分析504
9．10 關于校內獨立核算單位報表編制的規(guī)定507
9．11 關于中小學校食堂業(yè)務的會計
處理508