異常審計(jì)費(fèi)用的形成機(jī)理及其對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響

　　本書(shū)對(duì)證券審計(jì)市場(chǎng)存在的異常審計(jì)費(fèi)用相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行了重新審視和深入分析，以審計(jì)定價(jià)機(jī)制——異常審計(jì)費(fèi)用——審計(jì)質(zhì)量為主線，試圖通過(guò)嚴(yán)密的數(shù)理、博弈模型的推導(dǎo)以及嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶?shí)證分析過(guò)程，研究發(fā)現(xiàn)異常審計(jì)費(fèi)用的存在有其理論上的可能性和現(xiàn)實(shí)的必然性。非對(duì)稱(chēng)的審計(jì)三方關(guān)系所導(dǎo)致的審計(jì)契約悖論與審計(jì)定價(jià)機(jī)制悖論是異常審計(jì)費(fèi)用產(chǎn)生的根源，而中國(guó)證券審計(jì)市場(chǎng)的弱法制環(huán)境、市場(chǎng)集中度偏低以及缺乏自發(fā)性高質(zhì)量審計(jì)需求等特征為異常審計(jì)費(fèi)用長(zhǎng)期存在提供了現(xiàn)實(shí)條件。同時(shí)，通過(guò)構(gòu)建完全信息動(dòng)態(tài)博弈模型分析正向異常審計(jì)費(fèi)用與負(fù)向異常審計(jì)費(fèi)用條件下注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位管理層的互動(dòng)行為發(fā)現(xiàn)，在中國(guó)弱法制環(huán)境下，兩種情況下博弈模型的子博弈精煉納什均衡解均表明異常審計(jì)費(fèi)用將有損于審計(jì)質(zhì)量。實(shí)證研究結(jié)論也支持這一觀點(diǎn)。因此，從強(qiáng)化證券審計(jì)市場(chǎng)法制環(huán)境、加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所信譽(yù)機(jī)制建設(shè)以及提升上市公司治理水平等方面入手，綜合治理證券審計(jì)市場(chǎng)亂象，才是提升證券審計(jì)市場(chǎng)服務(wù)質(zhì)量的“治本”之策。

　　高瑜彬，1987年6月出生，河南省葉縣人，吉林大學(xué)管理學(xué)（會(huì)計(jì)學(xué)）博士，北京交通大學(xué)中國(guó)產(chǎn)業(yè)安全研究中心應(yīng)用經(jīng)濟(jì)學(xué)（金融學(xué)）博士后。2018年5月入職北京工商大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系，致力于資本市場(chǎng)會(huì)計(jì)、審計(jì)問(wèn)題研究。先后在《審計(jì)研究》《當(dāng)代經(jīng)濟(jì)研究》《當(dāng)代會(huì)計(jì)評(píng)論》等刊物公開(kāi)發(fā)表論文10余篇，參編研究生教材一部，曾多次參與***和省部級(jí)課題研究工作。