增值稅納稅實務(wù)與節(jié)稅技巧（第六版）

第一章 連點成線 織線成面
——從增值稅業(yè)務(wù)流程談起
第一節(jié) 增值稅一般納稅人資格登記
一、一般納稅人資格登記條件
二、辦理一般納稅人資格登記的程序
三、一般納稅人資格登記的其他事項
四、一般納稅人可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的特殊規(guī)定
第二節(jié) 增值稅一般納稅人納稅輔導期管理
一、實行納稅輔導期管理的一般納稅人范圍
二、輔導期管理的期限
三、輔導期納稅人抵扣進項稅額的規(guī)定和會計處理
四、輔導期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購
五、輔導期納稅人轉(zhuǎn)正
第三節(jié) 增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票開具中的重點事項和疑難問題
一、增值稅征稅范圍
二、稅率和征收率
三、增值稅簡易征收涉及的疑難問題
四、納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)、舊貨、其他物品等疑難問題
五、重點事項：掌握各種銷售結(jié)算方式的發(fā)票開具時間
六、增值稅發(fā)票開具的常見疑難問題
第四節(jié) 增值稅扣稅憑證的認證和抵扣的重點事項和疑難問題
一、增值稅扣稅憑證的種類
二、增值稅扣稅憑證抵扣
三、增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺
四、增值稅扣稅憑證允許抵扣進項稅額的計算
五、不得從銷項稅額中抵扣進項稅額的情形
六、不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣相關(guān)規(guī)定
七、無運輸工具承運業(yè)務(wù)的抵扣
八、增值稅扣稅憑證的常見疑難問題
九、增值稅加計抵減
十、期末留抵稅額退稅
第五節(jié) 抄稅、報稅、稅款繳納的重點事項
一、遠程抄報稅流程
二、納稅申報表及其附列資料
三、納稅申報其他資料
四、《增值稅預繳稅款表》
五、一般納稅人納稅申報表填列特別注意事項
第六節(jié) 一般納稅人增值稅財稅處理及納稅申報操作綜合案例
第七節(jié) 小規(guī)模納稅人增值稅的常見業(yè)務(wù)賬務(wù)處理及納稅申報
一、小規(guī)模納稅人常見業(yè)務(wù)賬務(wù)處理
二、小規(guī)模納稅人納稅申報
第八節(jié) 小規(guī)模納稅人增值稅財稅處理及納稅申報操作綜合案例
一、小規(guī)模納稅人增值稅財稅處理及納稅申報操作綜合案例1
二、小規(guī)模納稅人增值稅財稅處理及納稅申報操作綜合案例2
三、小規(guī)模納稅人增值稅財稅處理及納稅申報操作綜合案例3
四、小規(guī)模納稅人增值稅財稅處理及納稅申報操作綜合案例4
五、支持復工復業(yè)，小規(guī)模納稅人減按1%征收率征收增值稅納稅申報操作案例


第二章 重點解析 難點突破
—一般納稅人增值稅業(yè)務(wù)賬務(wù)處理
第一節(jié) 納稅人增值稅會計科目的設(shè)置
一、一般納稅人增值稅會計科目的設(shè)置
二、小規(guī)模納稅人增值稅會計科目的設(shè)置
第二節(jié) 納稅人具體增值稅業(yè)務(wù)的財稅處理（適用于所有行業(yè)）
一、納稅人購入貨物、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或接受應(yīng)稅行為的財稅處理
二、納稅人接受捐贈轉(zhuǎn)入貨物、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的財稅處理
三、納稅人接受投資轉(zhuǎn)入貨物、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的財稅處理
四、納稅人利潤分配轉(zhuǎn)入貨物、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的財稅處理
五、納稅人自行建造、改擴建固定資產(chǎn)的財稅處理
六、納稅人發(fā)生各類不得抵扣進項稅額情形的財稅處理
七、納稅人進項稅額轉(zhuǎn)回的財稅處理
八、納稅人已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)進項稅轉(zhuǎn)出的財稅處理
九、農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除的財稅處理
十、納稅人接受境外單位提供應(yīng)稅服務(wù)扣繳稅款的財稅處理
十一、納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或發(fā)生應(yīng)稅行為的財稅處理
十二、納稅人適用簡易計稅方法應(yīng)稅項目的財稅處理
十三、納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的或者發(fā)生視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的財稅處理
十四、納稅人發(fā)生視同銷售貨物情形的財稅處理
十五、納稅人銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或發(fā)生應(yīng)稅行為收取價外費用的財稅處理
十六、納稅人現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、銷售折讓的財稅處理
十七、納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的財稅處理
十八、混合銷售的財稅處理
十九、納稅人兼營免稅、減稅項目的財稅處理
二十、納稅人差額征稅的財稅處理
二十一、包裝物繳納增值稅的賬務(wù)處理
二十二、以舊換新的財稅處理
二十三、債務(wù)重組涉及的增值稅賬務(wù)處理
二十四、非貨幣性交易涉及的增值稅賬務(wù)處理
二十五、商業(yè)企業(yè)以返利、返點、促銷費、進店費、展示費、管理費等名義向生產(chǎn)企業(yè)收取的各種費用的財稅處理
二十六、捆綁銷售、買一贈一等促銷方式的財稅處理
二十七、應(yīng)稅消費品的增值稅繳納
二十八、還本銷售方式的增值稅賬務(wù)處理
二十九、進出口貨物增值稅納（退）稅的賬務(wù)處理
三十、納稅人已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)進項稅轉(zhuǎn)出的增值稅賬務(wù)處理
三十一、納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)的增值稅賬務(wù)處理
三十二、納稅人享受增值稅優(yōu)惠政策（直接免征、直接減征、即征即退、先征后退、先征后返）的財稅處理
三十三、納稅人增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅額的財稅處理
三十四、納稅人月末繳納增值稅的財稅處理
三十五、納稅人增值稅檢查調(diào)整的賬務(wù)處理
三十六、因發(fā)生增值稅偷稅、騙取退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為被輔導期管理的一般納稅人的特殊財稅處理
三十七、納稅人共用水電費的財稅處理
三十八、納稅人租賃業(yè)務(wù)的財稅處理
三十九、納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品的財稅處理
第三節(jié) 建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)納稅人具體增值稅業(yè)務(wù)的財稅處理
一、納稅人掛靠經(jīng)營掛靠方與被掛靠方雙方的財稅處理
二、納稅人跨區(qū)經(jīng)營預繳稅款的財稅處理
三、總分包業(yè)務(wù)的財稅處理
四、建筑施工企業(yè)對已經(jīng)辦理工程進度結(jié)算卻未收到的結(jié)算工程款的財稅處理
五、納稅人提供建筑服務(wù)，被工程發(fā)包方從應(yīng)支付的工程款中扣押的質(zhì)押金、保證金的財稅處理
六、建筑企業(yè)清包工、甲供工程、建筑工程老項目、建筑工程新項目適用一般計稅方法與簡易計稅方法的財稅處理
七、建筑企業(yè)財稅處理綜合案例（暨會計準則與企業(yè)所得稅收入確認時點、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間之間差異的財稅處理）
八、納稅人銷售房地產(chǎn)差額征稅的財稅處理
九、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財稅處理綜合案例


第三章 稅收優(yōu)惠 全面了解
——用足用好增值稅稅收優(yōu)惠政策
第一節(jié) 所有行業(yè)領(lǐng)域均適用的增值稅優(yōu)惠政策
一、小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策
二、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額優(yōu)惠政策
三、資產(chǎn)重組增值稅優(yōu)惠政策
第二節(jié) 特定行業(yè)領(lǐng)域適用的增值稅優(yōu)惠政策
一、免征增值稅的優(yōu)惠政策
二、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的增值稅優(yōu)惠政策
三、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料的增值稅優(yōu)惠政策
四、資源綜合利用增值稅優(yōu)惠政策
五、促進殘疾人就業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策
六、軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策
七、電力增值稅優(yōu)惠政策
八、醫(yī)療衛(wèi)生增值稅優(yōu)惠政策
九、文化企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策
十、軍隊軍工系統(tǒng)增值稅優(yōu)惠政策
十一、公安、司法部門增值稅優(yōu)惠政策
十二、供熱企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策
十三、自來水廠(公司)增值稅優(yōu)惠政策
十四、煤層氣抽采企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策
十五、修理修配增值稅優(yōu)惠政策
十六、拍賣行增值稅優(yōu)惠政策
十七、黃金、鉆石、鉑金增值稅優(yōu)惠政策
十八、外國政府、國際組織無償援助項目增值稅優(yōu)惠政策
十九、蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅優(yōu)惠政策
二十、進口種子種源免稅優(yōu)惠政策
二十一、研發(fā)機構(gòu)采購設(shè)備增值稅優(yōu)惠政策
二十二、部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅優(yōu)惠政策
二十三、農(nóng)村飲水安全工程建設(shè)運營增值稅優(yōu)惠政策
二十四、新型顯示器件產(chǎn)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策
二十五、成都雙流等三個機場民航國際航班使用保稅航空燃油增值稅優(yōu)惠政策
二十六、熊貓普制金幣增值稅優(yōu)惠政策
二十七、中國郵政儲蓄銀行改制上市免征增值稅優(yōu)惠政策
二十八、租賃企業(yè)進口飛機增值稅優(yōu)惠政策
二十九、原油和鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù)增值稅優(yōu)惠政策
三十、新型墻體材料增值稅優(yōu)惠政策
三十一、重大技術(shù)裝備進口有關(guān)增值稅政策
三十二、直接免稅的營改增政策
三十三、增值稅即征即退的營改增政策
三十四、扣減增值稅的營改增政策
三十五、金融企業(yè)表外利息的營改增政策
三十六、個人出售二手房的營改增政策
三十七、跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率的營改增政策
三十八、跨境應(yīng)稅行為免征增值稅的營改增政策
三十九、應(yīng)對新冠肺炎疫情增值稅優(yōu)惠政策


第四章 活用政策 開源節(jié)流
——簡單、實用的節(jié)稅小招數(shù)
第一節(jié) 通過正確理解政策節(jié)稅
一、超過標準必登記，不夠標準擇優(yōu)選
二、分立經(jīng)營試試看，有時還真節(jié)省稅
三、兼營業(yè)務(wù)分開算，明明白白繳兩稅
四、會開發(fā)票也節(jié)稅，不開錯開多繳稅
五、支付代墊運輸費，專票開具有學問
六、出租出借包裝物，押金怎樣來核算
七、個人車輛耗油費，取得“油票”怎抵扣
八、一般購銷轉(zhuǎn)代購，節(jié)省稅費利潤多
九、總分機構(gòu)轉(zhuǎn)貨物，網(wǎng)絡(luò)結(jié)算緩繳稅
十、優(yōu)惠政策要熟悉，恰當運用才節(jié)稅
十一、扣稅憑證細審核，應(yīng)抵盡抵降稅負
第二節(jié) 通過比較分析選擇節(jié)稅
一、銷售方式幾多種，節(jié)稅比較來選擇
二、ZUI佳選擇供應(yīng)商，關(guān)鍵是看凈利潤
三、平銷返利要節(jié)稅，把握方式和時點
四、委托代銷有兩種，選擇哪種需比較
五、經(jīng)營模式巧轉(zhuǎn)換，收入相同稅不同
六、多種方案哪個好，臨界點法做比較


第五章 風險防范 未雨綢繆
——增值稅稅務(wù)風險控制
第一節(jié) 銷項稅額處理方面的稅務(wù)風險
一、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間確定有誤
二、視同銷售貨物及視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)處理不當
三、跨縣（市）、跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市或者計劃單列市）提供建筑服務(wù)或者銷售、出租不動產(chǎn)處理不當
四、銷售額確定有誤
五、價外費用處理不當
六、兼營未分開核算
七、混合銷售處理不當
八、未確保銷售收入完整性
第二節(jié) 進項稅額處理方面的稅務(wù)風險
一、增值稅扣稅憑證不符合規(guī)定
二、不應(yīng)抵扣而抵扣進項稅額
三、應(yīng)做進項稅額轉(zhuǎn)出而未做
四、扣稅憑證不符合規(guī)定，資料不齊全
第三節(jié) 發(fā)票使用管理方面的稅務(wù)風險
一、不得開具增值稅專用發(fā)票而開具
二、不按稅法規(guī)定開具發(fā)票
三、虛開發(fā)票
第四節(jié) 稅控設(shè)備管理方面的稅務(wù)風險
一、防偽稅控專用設(shè)備被盜、丟失的稅務(wù)風險
二、未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的稅務(wù)風險
第五節(jié) 逾期申報、逾期繳稅的稅務(wù)風險
一、逾期申報
二、逾期繳稅
第六節(jié) 納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標準不登記的稅務(wù)風險
第七節(jié) 賬務(wù)處理方面的稅務(wù)風險
第八節(jié) 納稅人簽訂合同方面的稅務(wù)風險
第九節(jié) 節(jié)稅籌劃方面的操作風險


第六章 亡羊補牢 猶未為晚
——增值稅納稅自查要點與納稅檢查方法
第一節(jié) 銷項稅額方面的自查要點
一、納稅義務(wù)發(fā)生時間的自查
二、銷售收入完整性的自查
三、視同銷售和視同提供應(yīng)稅服務(wù)行為的自查
四、價外費用的自查
五、適用稅率的自查
第二節(jié) 進項稅額方面的自查要點
一、申報進項稅額抵扣范圍的自查
二、運輸費用進項稅額的自查
三、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票進項稅額的自查
四、成品油進項稅額的自查
五、通行費進項稅額的自查
六、進項稅額轉(zhuǎn)出的自查
第三節(jié) 增值稅專用發(fā)票及普通發(fā)票方面的自查要點
一、是否存在未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備的情形
二、是否存在專用發(fā)票不按要求開具的情形
三、是否存在不得開具專用發(fā)票而開具的情形
四、是否存在未按規(guī)定取得發(fā)票的行為
五、是否存在未按規(guī)定保管發(fā)票的行為
六、其他重點自查事項
第四節(jié) 增值稅優(yōu)惠政策方面的自查要點
第五節(jié) 增值稅納稅自查的方法
一、檢查賬戶之間的異常對應(yīng)關(guān)系
二、檢查賬戶之間的特殊對應(yīng)關(guān)系
三、檢查賬戶之間的發(fā)生額對應(yīng)關(guān)系
四、納稅自查需要關(guān)注的其他賬戶
五、分析財務(wù)數(shù)據(jù)是否異常
六、分析財務(wù)指標是否異常
七、盤點存貨，檢查倉庫實物庫存與財務(wù)賬面是否相符
八、檢查記賬憑證和附件是否相符
九、檢查賬務(wù)處理的關(guān)聯(lián)性
十、檢查賬務(wù)處理的反常行為
十一、檢查賬務(wù)處理與實際經(jīng)營情況的一致性


第七章 答疑解惑 簡潔明白
——增值稅納稅常見疑難、熱點問題解析
第一節(jié) 進項稅額常見疑難、熱點問題解析
第二節(jié) 銷項稅額常見疑難、熱點問題解析
第三節(jié) 發(fā)票常見疑難、熱點問題解析
第四節(jié) 其他常見疑難、熱點問題解析


附 表
附表1 一般納稅人增值稅主要納稅事項一覽表
附表2 增值稅銷售額一般規(guī)定及特殊規(guī)定一覽表
附表3 建筑服務(wù)、銷售不動產(chǎn)、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃增值稅政策一覽表
附表4 融資租賃、融資性售后回租特殊政策一覽表