增值稅會計處理案例與政策深度解析

第1章 新規(guī)定發(fā)布納稅人如何適用與應用
1.1新規(guī)定下不同納稅人、不同期間的銜接問題
1.2與現(xiàn)行會計制度中相關規(guī)定不一致的需按新規(guī)定執(zhí)行
1.3《增值稅會計處理規(guī)定》的基本內(nèi)容框架
1.4適合自己的會計處理，才是理論應用于實踐
1.5會計處理是否決定稅務處理
第2章 小規(guī)模納稅人的增值稅會計核算
2.1與小規(guī)模納稅人相關的文件規(guī)定
2.2小規(guī)模納稅人的身份界定
2.3小規(guī)模納稅人會計核算的案例
2.3.1常規(guī)銷售業(yè)務處理
1.銷售貨物
2.提供勞務和服務
2.3.2特殊業(yè)務的會計與稅務處理
1.發(fā)生商業(yè)折扣與折讓業(yè)務的情形
2.發(fā)生附贈貨物或服務的銷售業(yè)務
3.取得存款利息等不征增值稅收入
4.變賣使用過的固定資產(chǎn)
5.變賣使用過的物品(非固定資產(chǎn))
6.轉讓不動產(chǎn)
7.轉讓土地使用權
8.出租不動產(chǎn)
9.出租動產(chǎn)
10.發(fā)生混合銷售業(yè)務
11.發(fā)生現(xiàn)金折扣的情形
12.發(fā)生收取或支付違約金的情形
13.發(fā)生價外費用
14.提供建筑服務
15.發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的業(yè)務
16.買賣金融商品
17.享受稅收減免等稅收優(yōu)惠
18.發(fā)生處理積分消費的業(yè)務
19.發(fā)生轉售水電業(yè)務
20.發(fā)生購買稅控設備抵減增值稅額的情形
21.以非貨幣性資產(chǎn)出資
2.3.3小規(guī)模納稅人的納稅申報與會計數(shù)據(jù)調(diào)整
2.3.4從小規(guī)模納稅人向一般納稅人轉變的處理
1.小規(guī)模納稅人和一般納稅人的適用條件
2.從小規(guī)模納稅人向一般納稅人轉變過程中的注意事項
2.3.5小規(guī)模納稅人出口業(yè)務的會計處理
2.3.6代扣代繳稅費的會計處理
2.3.7小規(guī)模納稅人稅務檢查的一般問題
第3章 一般納稅人的增值稅會計核算
3.1關于幾個用語的簡要說明
3.2已經(jīng)失效的規(guī)定內(nèi)容
3.3一般納稅人會計科目的設置框架
3.3.1應交稅費的二級科目設置框架
3.3.2“應交稅費——應交增值稅”的三級科目的設置
3.3.3一般納稅人的整體計稅邏輯
3.4銷售額及銷項稅額的會計核算
3.4.1納稅義務發(fā)生時間和預繳稅款
1.預收款時產(chǎn)生的銷項稅額
2.預繳增值稅的會計處理
3.4.2預繳增值稅的附加稅費的會計處理
1.預收款對應預繳稅款的處理
2.預收款產(chǎn)生納稅義務的附加稅費的處理
3.跨地區(qū)預繳增值稅的附加稅費的處理
3.4.3納稅義務發(fā)生時間早于會計收入確認時間的處理
3.4.4納稅義務發(fā)生時間晚于會計收入確認時間的處理
3.4.5折扣折讓的會計處理
3.4.6視同銷售的會計處理
1.視同銷售的計稅規(guī)則
2.視同銷售的計價標準探討
3.視同銷售的會計處理
4.視同銷售對于利潤表的影響
5.視同銷售后接受方的抵扣問題
6.視同銷售的填表說明
3.4.7金融商品轉讓的會計處理
3.4.8過渡期業(yè)務的會計處理
1.營改增之后仍存在的營業(yè)稅的征和退的問題
2.提供服務的過渡期的營業(yè)稅和增值稅的轉換
3.營改增前計提營業(yè)稅但未到納稅義務發(fā)生時間情形的處理
4.過渡期并非持續(xù)的過渡
3.4.9售后回租的會計處理
3.4.10混合銷售的業(yè)務處理
1.財稅政策下的混合銷售
2.混合銷售的處理和所得稅的處理協(xié)調(diào)
3.混合銷售的“籌劃”手段
3.4.11兼營業(yè)務的會計處理
3.4.12變賣使用過的物品的會計處理
1.銷售使用過的固定資產(chǎn)的稅會處理
2.銷售使用過的非固定資產(chǎn)的會計處理
3.銷售使用過的無形資產(chǎn)的會計處理
4.銷售使用過的不動產(chǎn)的會計處理
3.4.13不征增值稅事項
3.4.14個稅手續(xù)費或其他代扣代繳手續(xù)費返還的收入會計處理
3.4.15對外投資的增值稅涉稅處理
1.本輪營改增對于視同銷售規(guī)則的改變
2.對外投資中“打包”業(yè)務的處理
3.4.16銷售收入與發(fā)票開具的關系
3.4.17修訂后即將實施的《企業(yè)會計準則第14號——收入》簡介
3.4.18資管產(chǎn)品管理人的涉稅處理
3.5采購及進項稅額抵扣的會計處理
3.5.1對于進項稅額抵扣和會計處理關系的“誤解”
1.進項抵扣是否必須與會計處理一致
2.進項抵扣是否必須和增值稅專用發(fā)票一一綁定
3.報銷期與認證抵扣并不矛盾
4.專用發(fā)票是否需要每一張都認證處理
5.要普通發(fā)票還是專用發(fā)票
3.5.2抵扣憑證的認識與抵扣規(guī)則
1.認證抵扣的操作方式
2.認證抵扣的抵扣點完全脫離了采購本身的消耗
3.抵扣的操作誤區(qū)與“陷阱”
3.6各種不同情形下抵扣的會計處理
3.6.1采購業(yè)務允許抵扣的會計處理
1.取得增值稅抵扣憑證的涉稅會計分錄選擇
2.暫估計賬的采購涉及進項稅額的處理
3.采購業(yè)務不得抵扣進項稅額的涉稅會計處理
3.6.2采購時不得抵扣但后續(xù)可以抵扣進項稅額的情形
1.采購固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)不得抵扣但后續(xù)可以抵扣進項稅額的情形
2.采購不動產(chǎn)時不得抵扣但后期進行分期抵扣進項稅額的情形
3.采購時不得抵扣仍需要做出認證抵扣等的保障要求
4.理解不得抵扣情形需要關注的內(nèi)容
3.6.3待抵扣進項稅額的會計處理
1.“先比對、后抵扣”的海關增值稅專用繳款書的抵扣
2.不動產(chǎn)分期抵扣的情形
3.6.4與“三產(chǎn)”相關的抵扣處理
3.6.5財政補貼支出取得的抵扣憑證的處理
3.6.6向境外單位或個人付款代扣代繳增值稅的抵扣處理
1.代扣代繳幾種特殊情形的說明
2.增值稅扣繳義務在稅收協(xié)定（安排）中的應用
3.代扣代繳承擔稅款的計算和會計處理
3.6.7員工報銷費用及承擔費用抵扣的處理
1.會議費和餐飲費用報銷注意事項
2.超標準部分報銷費用的處理
3.員工或老板報銷費用款的風險管理
4.為個人補貼或為個人報銷費用的處理
5.員工報銷費用的法律責任問題
6.財務人員遇到失控或已證實虛開增值稅專用發(fā)票事項的處理
3.6.8進項稅額轉出情形的處理
1.進項稅額轉出的前置條件
2.進項稅額轉出不僅僅涉及增值稅專用發(fā)票
3.進項稅額轉出與開具紅字專用發(fā)票的對接和矛盾之處
4.對進項稅額轉出計算規(guī)定的理解
5.“三產(chǎn)”進項稅額轉出的特殊處理
6.用于交際應酬的不得抵扣的進項稅額的轉出處理
7.非正常損失的進項稅額轉出處理
3.6.9農(nóng)產(chǎn)品抵扣的特殊處理及申報要求
1.2017年7月1日開始實施的最新政策
2.可以抵扣的初級農(nóng)產(chǎn)品及抵扣稅額的計量
3.農(nóng)產(chǎn)品抵扣的過渡期管理
4.農(nóng)產(chǎn)品抵扣的會計處理及納稅申報
3.6.10不動產(chǎn)和在建工程進項稅額抵扣的涉稅判斷規(guī)則
1.自建在建工程和改擴建裝修形成抵扣的分析
2.不動產(chǎn)分期抵扣是否包括土地使用權
3.6.11預付卡支出的進項稅額的抵扣處理
3.6.12過渡期抵扣的涉稅會計處理
3.7稅控設備和服務費抵免增值稅額的會計處理
3.8一般納稅人簡易計稅方法的選擇與不得選擇的應用
3.8.1必須使用簡易計稅方法的事項
3.8.2可以選擇簡易計稅方法的事項
3.8.3簡易計稅方法的會計處理
3.9差額計稅下抵減銷項稅額的會計處理
3.9.1差額抵減銷項稅額和進項稅額抵扣的差異
3.9.2簡易計稅的差額抵減和一般計稅的差額抵減的適用情形
3.9.3差額計稅時開具發(fā)票的要求
3.9.4房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)差額計稅引起的土地增值稅扣除土地價款的爭議
1.營改增對于收入基數(shù)的影響
2.對土地增值稅計算時土地價款扣除的延伸理解
3.9.5房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)差額征稅引起的契稅計稅基數(shù)的誤解
3.10稅收優(yōu)惠的會計處理
3.11出口退稅的會計處理
3.12期末結轉的會計處理
3.13留抵稅額抵欠稅的會計處理
3.14總分機構統(tǒng)一核算的會計處理
3.15總分機構之間特殊事項的涉稅處理和會計處理
3.15.1統(tǒng)借統(tǒng)還的應用條件
3.15.2視同銷售的處理沒有窮盡
3.15.3無償轉移資產(chǎn)的情形
3.16納稅申報和會計處理之間的協(xié)調(diào)
第4章 物業(yè)服務的增值稅會計處理
4.1一般物業(yè)服務
4.1.1按期收取物業(yè)費的會計處理
4.1.2預收物業(yè)費的納稅義務判定及會計處理
4.2物業(yè)公司兼營項目的情形
4.2.1電梯廣告業(yè)務
4.2.2收取停車費業(yè)務
4.2.3商品銷售維修等業(yè)務
4.2.4為業(yè)主提供裝修服務
4.2.5轉售自來水業(yè)務
4.2.6轉售電、煤氣、暖氣等
4.2.7公攤水費、電費業(yè)務
4.3電梯廣告、停車場等經(jīng)營租賃的老項目簡易計稅問題
4.4其他服務項目
1.利用充電樁充電
2.辦理門禁卡
4.5視同銷售和折扣問題
1.預交物業(yè)費贈送植物油等業(yè)務
2.銷售折扣
4.6稅收優(yōu)惠等其他問題
1.稅收優(yōu)惠
2.購買稅控機具
第5章 制造業(yè)的增值稅會計處理
5.1資金籌集階段的涉稅處理
5.2材料采購階段的涉稅處理
5.3材料退回業(yè)務的涉稅處理
5.4采購過程中不抵扣情形的涉稅處理
5.5材料期末盤點增值稅處理
5.6產(chǎn)成品銷售階段的涉稅處理
5.7產(chǎn)成品視同銷售業(yè)務的處理
第6章 建筑安裝企業(yè)的增值稅會計處理
6.1增值稅會計處理規(guī)則
6.1.1建筑安裝企業(yè)與建筑服務
6.1.2建筑業(yè)的行業(yè)特點
6.1.3建筑安裝企業(yè)會計核算的特點
6.1.4建筑業(yè)營改增的基本規(guī)定
1.建筑業(yè)增值稅納稅人
2.一般納稅人和小規(guī)模納稅人
3.扣繳義務人
4.征稅范圍
5.稅率和征收率
6.建筑業(yè)一般納稅人可以選擇簡易計稅方式的情形
7.計稅方法
8.代扣代繳境外單位或個人稅款
9.納稅義務、扣繳義務發(fā)生時間
10.納稅地點
11.跨地區(qū)預繳稅款
12.納稅期限
13.稅收減免的處理
14.征收管理
6.2營改增對建筑安裝企業(yè)會計核算的影響
6.2.1營改增對工程造價及其成本費用的影響
6.2.2建筑安裝企業(yè)會計核算體系的變化
1.在計稅方法及會計核算方面的變化
2.會計核算原則的變化
6.2.3增值稅小規(guī)模納稅人的會計核算
1.小規(guī)模納稅人的會計核算
2.小微企業(yè)免征增值稅的會計處理
3.小規(guī)模納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備的會計處理
4.小規(guī)模納稅人異地施工項目的會計處理
6.2.4增值稅一般納稅人的會計核算
1.“應交稅費”科目
2.“應交稅費——應交增值稅”科目
3.“應交稅費——未交增值稅”科目
4.“應交稅費——預交增值稅”科目
5.“應交稅費——待抵扣進項稅額”科目
6.“應交稅費——待認證進項稅額”科目
7.“應交稅費——待轉銷項稅額”科目
8.“應交稅費——簡易計稅”科目
9.“應交稅費——代扣代交增值稅”科目
10.“應交稅費——增值稅檢查調(diào)整”科目
6.3建筑安裝企業(yè)的主要賬務處理簡例
1.一般計稅方法采購可抵扣處理
2.簡易計稅方法不抵扣處理
3.小規(guī)模納稅人采購不抵扣處理
4.一般計稅方法采購簡易計稅進項的處理
5.發(fā)生退貨的賬務處理
6.貨物等已驗收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務處理
7.視同銷售的賬務處理
8.全面試行營改增前已確認收入，此后產(chǎn)生增值稅納稅義務的賬務處理
9.建筑業(yè)總分包工程的增值稅賬務處理
10.納稅人銷售自己使用過的舊固定資產(chǎn)的財稅處理
11.建安企業(yè)的分級核算會計處理
12.掛靠經(jīng)營的財稅處理
13.營改增后建筑業(yè)“人工費”的財稅處理
6.4建筑安裝企業(yè)納稅申報案例解析
6.4.1納稅人預繳稅款
6.4.2小規(guī)模納稅人納稅申報
6.4.3一般納稅人納稅申報
1.提供建筑服務適用一般計稅方法
2.提供建筑服務（簡易計稅）業(yè)務納稅申報
3.提供建筑服務（簡易計稅且有分包款）業(yè)務納稅申報
第7章 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的增值稅會計處理
7.1房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售商品房業(yè)務增值稅處理
7.1.1納稅義務發(fā)生時間
7.1.2土地價款的扣除
7.1.3適用稅率或征收率
7.1.4新老項目界定問題
7.1.5增值稅預繳稅款問題
7.2會計處理核算說明
7.2.1一般計稅方法下的增值稅會計處理
7.2.2簡易計稅方法下的增值稅會計處理
第8章 金融業(yè)的增值稅會計處理
8.1銀行提供金融服務增值稅規(guī)定及會計處理
8.1.1利息收入的核算
1.貸款利息收入的核算
2.貼現(xiàn)利息收入的核算
3.金融機構往來業(yè)務收入的核算
4.債券持有期間取得的利息收入的核算
8.1.2直接收費金融服務的處理
1.直接收費金融服務的增值稅處理
2.直接收費金融服務的會計處理
8.1.3金融商品轉讓的處理
1.金融商品轉讓的增值稅處理
2.金融商品轉讓的會計處理
8.2保險公司收入確認的簡要處理
1.保費收入的處理
2.預收保費的處理
3.分期繳費的處理
4.中途退保的處理
8.3融資租賃會計處理
8.3.1直租業(yè)務的會計處理
8.3.2融資租賃手續(xù)費的處理
8.3.3售后回租出租方的會計處理
第9章 增值稅的涉稅檢查和風險管理
9.1納稅人類型界定風險
9.1.1關注臨界點風險
9.1.2準確把握“年應稅銷售額”
9.2一般納稅人核算風險
9.2.1進項稅額的風險管理
1.一般規(guī)定
2.進項稅額存在的涉稅風險事項
9.2.2銷項稅額的風險管理
1.一般規(guī)定
2.銷項稅額存在的涉稅風險事項
9.3小規(guī)模納稅人核算風險
9.3.1小規(guī)模納稅人核算的一般規(guī)定
9.3.2小規(guī)模納稅人涉稅風險
1.未準確核算銷售額風險
2.未正確適用征收率風險
9.4扣繳義務方面的風險
附 錄
財政部關于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知
財政部關于《增值稅會計處理規(guī)定》有關問題的解讀
財政部關于印發(fā)修訂《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》的通知
財政部關于修訂印發(fā)《企業(yè)會計準則第14號——收入》的通知