PPP財(cái)稅處理實(shí)操指南

PartⅠ BT項(xiàng)目
第1章 BT概述
1.1 BT的內(nèi)涵與BT模式的演進(jìn)
BT的概念
BT模式的國(guó)外傳承
BT模式的中國(guó)沿襲
1.2 BT理論基礎(chǔ)
BT項(xiàng)目的特點(diǎn)
BT項(xiàng)目的主要參與方及其職責(zé)
BT項(xiàng)目的法律關(guān)系與實(shí)施方式
BT項(xiàng)目的類型
BT模式的演化
BT模式的缺點(diǎn)
1.3 BT項(xiàng)目的投標(biāo)報(bào)價(jià)與回購(gòu)總價(jià)的構(gòu)成分析
BT項(xiàng)目的投標(biāo)報(bào)價(jià)構(gòu)成
BT項(xiàng)目回購(gòu)總價(jià)的構(gòu)成
影響B(tài)T項(xiàng)目回購(gòu)總價(jià)的相關(guān)因素
第2章 BT模式的危機(jī)及其對(duì)策
2.1 BT模式風(fēng)光不再
BT與PPP模式的關(guān)系
BT與墊資工程總承包的區(qū)別
項(xiàng)目屬性的界定
2.2 相關(guān)模式的運(yùn)用及注意要點(diǎn)
BT模式的運(yùn)用及注意要點(diǎn)
國(guó)務(wù)院和財(cái)政部規(guī)定的其他采購(gòu)形式的運(yùn)用及注意要點(diǎn)
第3章 BT項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算的政策規(guī)定
3.1 《上市公司執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則監(jiān)管問(wèn)題解答（2011年第一期）》摘要解讀
3.2 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第5號(hào)》摘要解讀
3.3 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第15號(hào)——建造合同》的有關(guān)規(guī)定
摘要解讀
稅會(huì)差異
小結(jié)
3.4 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》及其應(yīng)用指南摘要解讀0
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》摘要解讀
《〈企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量〉應(yīng)用指南》摘要解讀
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》新舊對(duì)照
3.5 特許服務(wù)模式中金融資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)
金融資產(chǎn)
無(wú)形資產(chǎn)
特許服務(wù)模式中兩者的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)
第4章 BT項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算
4.1 BT項(xiàng)目不成立項(xiàng)目公司的會(huì)計(jì)核算
4.2 項(xiàng)目管理型BT模式下的會(huì)計(jì)核算
PartⅡ EPC項(xiàng)目
第5章 EPC概述
5.1 工程承包的主要模式
施工總承包模式
工程總承包模式
聯(lián)合體承包模式
合作體承包模式
管理型建設(shè)模式
5.2 EPC模式簡(jiǎn)介
EPC模式產(chǎn)生的背景
EPC各階段的工作內(nèi)容
EPC類型匯總
5.3 工程總承包與施工總承包模式的關(guān)系與差異分析
第6章 EPC項(xiàng)目的稅會(huì)處理
6.1 EPC模式下的稅務(wù)處理
材料采購(gòu)中心的稅務(wù)處理
建筑施工設(shè)備核算中的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)
臨時(shí)工棚、福利用房的處理
人工薪酬的處理
營(yíng)改增后總、分包的財(cái)稅核算及申報(bào)處理
稅率的適用
6.2 EPC模式下的會(huì)計(jì)核算
PartⅢ PPP項(xiàng)目
第7章 PPP概述
7.1 PPP項(xiàng)目的運(yùn)作方式
PPP項(xiàng)目運(yùn)作方式的內(nèi)涵
運(yùn)作方式的影響因素
常見(jiàn)項(xiàng)目
7.2 PPP項(xiàng)目社會(huì)資本方準(zhǔn)入條件
7.3 PPP項(xiàng)目運(yùn)作基本流程
項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段
項(xiàng)目招投標(biāo)實(shí)施階段
項(xiàng)目實(shí)施階段
項(xiàng)目終結(jié)階段
第8章 PPP發(fā)展歷程
8.1 PPP在國(guó)際上的發(fā)展概況
PPP的發(fā)展及現(xiàn)狀
PPP項(xiàng)目的運(yùn)營(yíng)模式、融資模式及其成功關(guān)鍵
8.2 PPP在我國(guó)的發(fā)展歷程
8.3 我國(guó)PPP項(xiàng)目政策梳理及數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)
國(guó)家層面的PPP政策
地方層面的PPP政策
數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)
第9章 PPP項(xiàng)目付費(fèi)機(jī)制
9.1 可用性付費(fèi)
可用性付費(fèi)簡(jiǎn)介
可用性付費(fèi)的基本原則
可用性付費(fèi)金額的計(jì)算方法
9.2 使用量付費(fèi)
使用量付費(fèi)定義
使用量付費(fèi)的設(shè)置
9.3 績(jī)效付費(fèi)
績(jī)效付費(fèi)定義
績(jī)效付費(fèi)的設(shè)置
第10章 基于2號(hào)解釋的PPP財(cái)務(wù)處理及案例解析
10.1 2號(hào)解釋的主要內(nèi)容
10.2 案例解析
第11章 PPP項(xiàng)目的財(cái)稅處理探討
11.1 PPP項(xiàng)目的有關(guān)概念與基本條件
特許經(jīng)營(yíng)的概念與分類
BOT業(yè)務(wù)應(yīng)滿足的基本條件
11.2 BOT項(xiàng)目相關(guān)業(yè)務(wù)的確認(rèn)
收入的確認(rèn)
政府支付的對(duì)價(jià)
金融資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的核算標(biāo)準(zhǔn)
應(yīng)收政府款項(xiàng)的處理
項(xiàng)目公司不提供建造服務(wù)時(shí)，金融資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)的核算
11.3 PPP業(yè)務(wù)研究過(guò)程中應(yīng)重視的問(wèn)題
PPP模式的分類
PPP協(xié)議的再調(diào)整
金融資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)的起始?xì)w集時(shí)間
收入確認(rèn)環(huán)節(jié)不可錯(cuò)漏
大修支出的處理
金融資產(chǎn)模式中的特殊情況
回報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的大小不影響對(duì)金融資產(chǎn)的確認(rèn)
BOT項(xiàng)目建造的基礎(chǔ)設(shè)施不作為項(xiàng)目公司的固定資產(chǎn)
對(duì)政府補(bǔ)助的籌劃需慎重
追溯調(diào)整
其他PPP模式下項(xiàng)目設(shè)施的核算
無(wú)形資產(chǎn)攤銷應(yīng)依據(jù)孰短原則
后續(xù)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的稅目、稅率問(wèn)題
第12章 PPP項(xiàng)目的稅會(huì)處理要點(diǎn)
12.1 與收入相關(guān)的要點(diǎn)
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》摘要
稅會(huì)處理要點(diǎn)
12.2 與借款費(fèi)用相關(guān)的要點(diǎn)
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)——借款費(fèi)用》摘要
稅會(huì)處理要點(diǎn)
12.3 與或有事項(xiàng)相關(guān)的要點(diǎn)
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第13號(hào)——或有事項(xiàng)》摘要
《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第３７號(hào)——準(zhǔn)備、或有負(fù)債和或有資產(chǎn)》關(guān)鍵內(nèi)容
稅會(huì)處理要點(diǎn)
12.4 與非貨幣性資產(chǎn)交換相關(guān)的要點(diǎn)
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)——非貨幣性資產(chǎn)交換》
摘要
稅會(huì)處理要點(diǎn)
12.5 與合并財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的要點(diǎn)
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號(hào)——合并財(cái)務(wù)報(bào)表》摘要
稅會(huì)處理要點(diǎn)
12.6 PPP項(xiàng)目其他模式的財(cái)務(wù)核算
BOO模式的財(cái)務(wù)核算
TOT模式的財(cái)務(wù)核算
BOT模式的財(cái)務(wù)核算
12.7 《國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告解釋公告第12號(hào)——服務(wù)特許權(quán)協(xié)議》對(duì)我國(guó)的借鑒意義
背景分析
適用范圍
對(duì)我國(guó)影響的重點(diǎn)：項(xiàng)目公司對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施的權(quán)利的會(huì)計(jì)處理
12.8 《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋公告第29號(hào)——服務(wù)特許權(quán)協(xié)議：披露》對(duì)我國(guó)的借鑒意義
協(xié)議雙方的權(quán)利義務(wù)
服務(wù)協(xié)議的分類
12.9 PPP項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的稅收問(wèn)題
PPP項(xiàng)目資產(chǎn)交換環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅款缺失問(wèn)題
預(yù)計(jì)負(fù)債的調(diào)整問(wèn)題
12.10 綜合案例
第13章 PPP項(xiàng)目的會(huì)計(jì)處理
13.1 主要PPP模式的賬務(wù)處理
以項(xiàng)目設(shè)置換取特許經(jīng)營(yíng)權(quán)
BOT模式賬務(wù)處理原則
其他模式賬務(wù)處理原則
13.2 SPV公司其他環(huán)節(jié)賬務(wù)處理
籌建費(fèi)用的賬務(wù)處理
前期費(fèi)用的賬務(wù)處理
資本金的賬務(wù)處理
開(kāi)發(fā)階段有關(guān)支出資本化的條件
第14章 PPP項(xiàng)目的稅務(wù)處理
14.1 應(yīng)交稅費(fèi)科目設(shè)置
增值稅科目設(shè)置及賬務(wù)處理
附加稅費(fèi)的處理
印花稅的處理
土地使用稅的處理
房產(chǎn)稅的處理
企業(yè)所得稅的處理
14.2 PPP項(xiàng)目稅務(wù)籌劃
政策籌劃，合理利用優(yōu)惠政策
經(jīng)營(yíng)籌劃，通過(guò)談判轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)
稅率籌劃，擴(kuò)大項(xiàng)目公司經(jīng)營(yíng)范圍
借助延期納稅方法提高資金使用效率
第15章 關(guān)于PPP項(xiàng)目財(cái)稅實(shí)務(wù)的深層次思考
15.1 涉及土地征拆等支出的PPP項(xiàng)目涉稅建議
以扣減征拆等支出后的余額為銷售額
將征拆等支出視同代付支出
15.2 關(guān)于項(xiàng)目可用性付費(fèi)的涉稅建議
非貨幣性資產(chǎn)交換模式下的建議
融資性售后租回模式下的建議
15.3 對(duì)項(xiàng)目特殊性恢復(fù)支出扣除規(guī)定的建議
第16章 PPP項(xiàng)目融資
16.1 PPP項(xiàng)目融資概述
項(xiàng)目投融資結(jié)構(gòu)體系
項(xiàng)目債權(quán)融資方式
項(xiàng)目融資金額及年限
16.2 PPP項(xiàng)目融資現(xiàn)狀
16.3 融資渠道與方式
主要融資渠道
主要融資方式
16.4 融資工具
產(chǎn)業(yè)投資基金
政策性基金
銀行融資
資管計(jì)劃
發(fā)行債券
資產(chǎn)證券化
第17章 PPP項(xiàng)目融資的賬務(wù)處理
17.1 借款費(fèi)用的確認(rèn)原則
借款費(fèi)用范圍
借款的范圍
符合資本化條件的資產(chǎn)概述
借款費(fèi)用的確認(rèn)計(jì)量
17.2 借款費(fèi)用的計(jì)量原則
借款利息資本化金額的確定
借款利息資本化的判斷標(biāo)準(zhǔn)
17.3 融資業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理
金融機(jī)構(gòu)融資的賬務(wù)處理
發(fā)行公司債券融資的賬務(wù)處理
股東借款/貸款的賬務(wù)處理
第18章 項(xiàng)目公司運(yùn)作的財(cái)稅問(wèn)題
18.1 成立項(xiàng)目公司的政策依據(jù)
是否成立項(xiàng)目公司由政府決定
社會(huì)資本方可依法設(shè)立項(xiàng)目公司
成立項(xiàng)目公司是政府推崇的PPP實(shí)踐的主要模式
營(yíng)改增后稅收政策的變化及其影響
18.2 項(xiàng)目公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)
項(xiàng)目公司的成立
項(xiàng)目公司的股權(quán)安排
項(xiàng)目公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓
18.3 項(xiàng)目公司運(yùn)作前期的稅務(wù)處理要點(diǎn)
增值稅處理
企業(yè)所得稅處理
其他稅務(wù)問(wèn)題處理
18.4 特許經(jīng)營(yíng)到期，項(xiàng)目公司解散的稅務(wù)處理
企業(yè)注銷時(shí)的存貨及留抵稅額處理
注銷清算的稅務(wù)處理
18.5 政府補(bǔ)貼的性質(zhì)認(rèn)定及會(huì)計(jì)處理
政府補(bǔ)貼的形式
政府補(bǔ)貼的會(huì)計(jì)核算
第19章 PPP項(xiàng)目財(cái)務(wù)投融資方案設(shè)計(jì)及財(cái)務(wù)測(cè)算
19.1 投融資財(cái)務(wù)方案編寫(xiě)要點(diǎn)
資信證明
項(xiàng)目資本金出資比例及方式
出資能力證明
債務(wù)資金的規(guī)模、來(lái)源及融資條件說(shuō)明
資金到位及使用計(jì)劃
項(xiàng)目收支測(cè)算分析
19.2 PPP項(xiàng)目實(shí)施方案及財(cái)務(wù)測(cè)算案例解析
PPP項(xiàng)目概況
項(xiàng)目實(shí)施初步安排
風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)機(jī)制
合同體系
監(jiān)管架構(gòu)
合作伙伴的選擇
財(cái)務(wù)測(cè)算
績(jī)效考核
附錄
附錄19.1資信證明范本一(投標(biāo)用簡(jiǎn)化版)
附錄19.2資信證明書(shū)范本二(標(biāo)準(zhǔn)格式)
附錄19.3資信證明范本三
附錄19.4存款余額證明范本一
附錄19.5存款余額證明范本二
附錄19.6授信額度證明范本一
附錄19.7授信額度證明范本二
第20章 PPP項(xiàng)目問(wèn)題答疑
20.1 BT類問(wèn)題
20.2 工程總承包類問(wèn)題
20.3 PPP基礎(chǔ)知識(shí)類問(wèn)題
20.4 PPP項(xiàng)目財(cái)稅核算類問(wèn)題