中國稅制（第3版）

目 錄
第1章 中國現(xiàn)行稅制導(dǎo)論\t1
1．1 稅收制度及其構(gòu)成要素\t1
1．1．1 稅收制度的概念\t1
1．1．2 稅制構(gòu)成要素\t2
1．2 稅收分類\t9
1．2．1 按課稅對象的性質(zhì)進(jìn)行分類\t9
1．2．2 按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁進(jìn)行分類\t9
1．2．3 按稅收管理權(quán)限進(jìn)行分類\t9
1．2．4 按計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)分類\t10
1．2．5 按稅收與價(jià)格的關(guān)系分類\t10
1．2．6 按稅收收入形態(tài)來分類\t10
1．2．7 按是否具有獨(dú)立的計(jì)稅依據(jù)
進(jìn)行分類\t10
1．2．8 按存續(xù)時(shí)間的長短進(jìn)行分類\t11
1．2．9 按是否具有特殊目的分類\t11
1．2．10 按照稅收負(fù)擔(dān)的確定方式
分類\t11
1．3 稅制結(jié)構(gòu)\t12
1．3．1 稅制結(jié)構(gòu)的概念\t12
1．3．2 影響稅制結(jié)構(gòu)的主要因素\t12
1．3．3 不同稅制結(jié)構(gòu)及特點(diǎn)\t14
1．3．4 我國現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)狀況\t14
本節(jié)小結(jié)\t15
關(guān)鍵術(shù)語\t15
思考題\t15
第2章 增值稅\t16
2．1 增值稅的概念和特點(diǎn)\t16
2．1．1 增值稅的概念\t16
2．1．2 增值稅的特點(diǎn)\t18
2．1．3 增值稅的類型\t19
2．2 征稅范圍與納稅義務(wù)人\t20
2．2．1 征稅范圍\t20
2．2．2 納稅義務(wù)人\t23
2．3 稅率\t24
2．3．1 增值稅稅率的基本類型\t24
2．3．2 我國增值稅稅率的規(guī)定\t24
2．4 增值稅的主要稅收優(yōu)惠\t25
2．4．1 起征點(diǎn)\t25
2．4．2 對小微企業(yè)的免征增值稅
規(guī)定\t25
2．4．3 主要減免稅規(guī)定\t25
2．5 增值稅的計(jì)稅方法的一般規(guī)定\t26
2．5．1 一般計(jì)稅方法\t26
2．5．2 簡易計(jì)稅方法\t26
2．5．3 扣繳計(jì)稅方法\t26
2．6 一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算\t26
2．6．1 銷項(xiàng)稅額的計(jì)算\t27
2．6．2 進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算\t31
2．6．3 應(yīng)納稅額的計(jì)算\t37
2．7 簡易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算\t40
2．7．1 簡易計(jì)稅方法計(jì)稅規(guī)則\t40
2．7．2 “營改增”后的一般納稅人按
簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的規(guī)定\t41
2．8 “營改增”與不動(dòng)產(chǎn)有關(guān)的稅額
計(jì)算\t43
2．8．1 轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理\t43
2．8．2 提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)
增值稅征收管理\t45
2．8．3 跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)
增值稅征收管理\t47
2．8．4 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行
開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅
征收管理\t48
2．9 進(jìn)口貨物征稅\t51
2．9．1 進(jìn)口貨物征稅的范圍及
納稅人\t51
2．9．2 進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅的計(jì)算\t51
2．10 出口貨物退（免）稅\t52
2．10．1 出口貨物退（免）稅基本政策
與方法\t53
2．10．2 出口貨物的退稅率\t53
2．10．3 增值稅退（免）稅的計(jì)稅
依據(jù)\t54
2．10．4 增值稅免抵退稅的計(jì)算\t55
2．10．5 增值稅免退稅的計(jì)算\t59
2．11 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限
與納稅地點(diǎn)\t59
2．11．1 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間\t59
2．11．2 納稅期限\t60
2．11．3 納稅地點(diǎn)\t61
2．12 增值稅專用發(fā)票的使用及
管理\t62
2．12．1 專用發(fā)票領(lǐng)購使用范圍\t62
2．12．2 增值稅專用發(fā)票的限額
管理\t63
2．12．3 專用發(fā)票開具范圍\t63
2．12．4 增值稅專用發(fā)票認(rèn)證結(jié)果
異常的處理\t63
2．12．5 購買方善意取得虛開的增值
稅專用發(fā)票的條件及處理\t64
本節(jié)小結(jié)\t64
關(guān)鍵術(shù)語\t64
思考題\t64
第3章 消費(fèi)稅\t66
3．1 消費(fèi)稅的概念和特點(diǎn)\t66
3．1．1 消費(fèi)稅的概念\t66
3．1．2 我國消費(fèi)稅的特點(diǎn)\t66
3．1．3 我國消費(fèi)稅的沿革\t67
3．1．4 我國消費(fèi)稅的作用\t67
3．2 征稅范圍、納稅義務(wù)人與
納稅環(huán)節(jié)\t68
3．2．1 征稅范圍\t68
3．2．2 納稅義務(wù)人\t69
3．2．3 納稅環(huán)節(jié)\t69
3．3 稅目與稅率\t70
3．3．1 消費(fèi)稅稅目\t70
3．3．2 消費(fèi)稅稅率\t72
3．4 計(jì)稅依據(jù)\t74
3．4．1 生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品\t74
3．4．2 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品\t77
3．4．3 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品\t78
3．4．4 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品\t78
3．4．5 其他\t79
3．5 應(yīng)納稅額的計(jì)算\t79
3．5．1 應(yīng)納稅額計(jì)算的基本規(guī)定\t79
3．5．2 應(yīng)納稅額計(jì)算的具體規(guī)定\t81
3．6 消費(fèi)稅的申報(bào)繳納\t83
3．6．1 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間\t83
3．6．2 納稅期限\t84
3．6．3 納稅地點(diǎn)\t84
本節(jié)小結(jié)\t84
關(guān)鍵術(shù)語\t85
思考題\t85
第4章 附加稅與煙葉稅\t86
4．1 城市維護(hù)建設(shè)稅\t86
4．1．1 城市維護(hù)建設(shè)稅的概念和
特點(diǎn)\t86
4．1．2 城市維護(hù)建設(shè)稅的主要征收
制度\t86
4．2 煙葉稅\t89
4．2．1 煙葉稅的概念和特點(diǎn)\t89
4．2．2 煙葉稅的主要征收制度\t90
本節(jié)小結(jié)\t91
關(guān)鍵術(shù)語\t91
思考題\t91
第5章 關(guān)稅\t92
5．1 關(guān)稅的概念和特點(diǎn)\t92
5．1．1 關(guān)稅的概念\t92
5．1．2 關(guān)稅的特點(diǎn)\t92
5．1．3 關(guān)稅的分類\t93
5．2 關(guān)稅的征稅對象與納稅人\t93
5．3 進(jìn)出口稅則\t93
5．3．1 稅則歸類\t94
5．3．2 稅率及運(yùn)用\t94
5．4 原產(chǎn)地規(guī)則\t95
5．5 關(guān)稅的完稅價(jià)格和稅額計(jì)算\t95
5．5．1 一般進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格\t96
5．5．2 特殊進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格\t97
5．5．3 出口貨物的完稅價(jià)格\t98
5．5．4 關(guān)稅的稅額計(jì)算\t99
5．6 關(guān)稅的減免\t99
5．7 行李及郵遞物品進(jìn)口稅\t100
5．8 關(guān)稅的征收管理\t100
本節(jié)小結(jié)\t101
關(guān)鍵術(shù)語\t101
思考題\t101
第6章 資源稅\t102
6．1 資源稅的概念和特點(diǎn)\t102
6．1．1 資源稅的概念\t102
6．1．2 資源稅的特點(diǎn)\t102
6．1．3 資源稅的作用\t103
6．2 納稅義務(wù)人與征稅范圍\t103
6．2．1 納稅義務(wù)人\t103
6．2．2 征稅范圍\t104
6．3 稅目與稅率\t105
6．3．1 稅目稅率的基本規(guī)定\t105
6．3．2 代扣代繳的稅率規(guī)定\t106
6．4 計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算\t106
6．4．1 從價(jià)定率計(jì)征資源稅的
稅額基本計(jì)算\t106
6．4．2 煤炭資源稅的計(jì)稅依據(jù)和
稅額計(jì)算\t107
6．4．3 稀土、鎢、鉬資源稅的計(jì)稅
依據(jù)和稅額計(jì)算\t108
6．4．4 其他從價(jià)定率計(jì)征資源稅的
計(jì)稅依據(jù)和稅額計(jì)算\t109
6．4．5 從量定額計(jì)征資源稅的稅額
計(jì)算\t110
6．5 稅收優(yōu)惠\t110
6．6 資源稅的申報(bào)繳納\t112
6．6．1 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間\t112
6．6．2 納稅地點(diǎn)\t112
本節(jié)小結(jié)\t112
關(guān)鍵術(shù)語\t113
思考題\t113
第7章 土地增值稅\t114
7．1 土地增值稅的概念和特點(diǎn)\t114
7．1．1 土地增值稅的概念\t114
7．1．2 土地增值稅的特點(diǎn)\t115
7．2 納稅義務(wù)人與征稅范圍\t115
7．2．1 納稅義務(wù)人\t115
7．2．2 征稅范圍和征稅范圍的
界定\t115
7．2．3 若干具體情況的判定\t116
7．3 稅率\t119
7．4 計(jì)稅依據(jù)和稅收優(yōu)惠\t119
7．4．1 計(jì)稅依據(jù)\t119
7．4．2 稅收優(yōu)惠\t121
7．5 應(yīng)納稅額的計(jì)算\t121
7．6 土地增值稅的預(yù)交和清算\t122
7．6．1 土地增值稅的預(yù)交\t122
7．6．2 土地增值稅的清算\t123
7．6 土地增值稅的申報(bào)繳納\t126
7．6．1 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間\t126
7．6．2 納稅期限\t126
7．6．3 納稅地點(diǎn)\t127
本節(jié)小結(jié)\t127
關(guān)鍵術(shù)語\t127
思考題\t127
第8章 企業(yè)所得稅\t129
8．1 企業(yè)所得稅的概念和特點(diǎn)\t129
8．1．1 企業(yè)所得稅的概念\t129
8．1．2 企業(yè)所得稅的特點(diǎn)\t129
8．1．3 企業(yè)所得稅在我國的沿革\t130
8．1．4 企業(yè)所得稅的作用\t131
8．2 企業(yè)所得稅的納稅人和征稅
對象\t132
8．2．1 企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人\t132
8．2．2 企業(yè)所得稅的征稅對象\t133
8．3 企業(yè)所得稅的稅率\t133
8．4 企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額\t134
8．4．1 企業(yè)所得稅的收入總額\t135
8．4．2 企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目\t139
8．4．3 虧損的彌補(bǔ)\t144
8．5 資產(chǎn)的稅務(wù)處理\t146
8．5．1 固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理\t146
8．5．2 生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理\t147
8．5．3 無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理\t148
8．5．4 長期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理\t148
8．5．5 存貨的稅務(wù)處理\t149
8．5．6 企業(yè)投資資產(chǎn)的計(jì)價(jià)規(guī)定\t149
8．5．7 稅法規(guī)定與會計(jì)規(guī)定差異
的處理\t150
8．6 資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅
處理\t151
8．6．1 資產(chǎn)損失的定義\t151
8．6．2 資產(chǎn)損失的確認(rèn)\t151
8．6．3 資產(chǎn)損失稅前扣除管理\t152
8．7 企業(yè)重組的所得稅處理\t153
8．7．1 企業(yè)重組的相關(guān)概念\t153
8．7．2 企業(yè)重組業(yè)務(wù)的所得稅處理\t154
8．7．3 企業(yè)清算的相關(guān)規(guī)定\t155
8．8 企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠\t156
8．8．1 企業(yè)的主要稅收優(yōu)惠規(guī)定\t156
8．8．2 非居民企業(yè)稅收優(yōu)惠規(guī)定\t158
8．9 企業(yè)所得稅的稅額計(jì)算\t158
8．9．1 居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算\t158
8．9．2 非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的
計(jì)算\t161
8．9．3 境外已納稅額的抵免\t162
8．10 特別納稅調(diào)整\t164
8．10．1 關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的基本
涉稅規(guī)則\t164
8．10．2 轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法管理\t166
8．10．3 預(yù)約定價(jià)方法管理\t167
8．10．4 一般反避稅管理\t167
8．10．5 其他重要規(guī)定\t167
8．11 企業(yè)所得稅的申報(bào)繳納\t168
8．11．1 納稅年度\t168
8．11．2 稅款繳納\t168
8．11．3 納稅地點(diǎn)\t169
8．11．4 跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)
所得稅征收管理\t169
本節(jié)小結(jié)\t170
關(guān)鍵術(shù)語\t170
思考題\t170
第9章 個(gè)人所得稅\t172
9．1 個(gè)人所得稅的概念和特點(diǎn)\t172
9．1．1 個(gè)人所得稅的概念\t172
9．1．2 特點(diǎn)\t172
9．2 個(gè)人所得稅的納稅人\t174
9．2．1 居民納稅義務(wù)人\t175
9．2．1 非居民納稅義務(wù)人\t175
9．3 所得來源地的確定\t176
9．4 個(gè)人所得稅的征稅項(xiàng)目\t176
9．4．1 工資、薪金所得\t176
9．4．2 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營
所得\t177
9．4．3 對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、
承租經(jīng)營所得\t177
9．4．4 勞務(wù)報(bào)酬所得\t178
9．4．5 稿酬所得\t178
9．4．6 特許權(quán)使用費(fèi)所得\t178
9．4．7 利息、股息、紅利所得\t178
9．4．8 財(cái)產(chǎn)租賃所得\t179
9．4．9 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得\t179
9．4．10 偶然所得\t179
9．4．11 其他所得\t179
9．5 個(gè)人所得稅的稅率\t180
9．5．1 累進(jìn)稅率\t180
9．5．2 比例稅率\t181
9．6 個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)和稅額
計(jì)算\t181
9．6．1 工資、薪金應(yīng)納稅額的
計(jì)算\t181
9．6．2 個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得
應(yīng)納稅額的計(jì)算\t187
9．6．3 對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營
所得應(yīng)納稅額的計(jì)算\t189
9．6．4 勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅額的計(jì)算\t190
9．6．5 稿酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算\t191
9．6．6 特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額
的計(jì)算\t192
9．6．7 利息、股息、紅利所得應(yīng)納
稅額的計(jì)算\t192
9．6．8 財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的
計(jì)算\t192
9．6．9 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的
計(jì)算\t193
9．6．10 偶然所得應(yīng)納稅額的
計(jì)算\t196
9．6．11 其他所得應(yīng)納稅額的
計(jì)算\t196
9．6．12 稅前捐贈扣除的規(guī)定\t196
9．7 個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠\t198
9．7．1 免稅項(xiàng)目\t198
9．7．2 暫免征稅的主要項(xiàng)目\t199
9．7．3 經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅
的項(xiàng)目\t200
9．8 境外已納稅款的扣除\t200
9．9 個(gè)人所得稅的申報(bào)與繳納\t201
9．9．1 納稅方式\t201
9．9．2 納稅期限\t202
9．9．3 納稅地點(diǎn)\t204
本節(jié)小結(jié)\t204
關(guān)鍵術(shù)語\t204
思考題\t204
第10章 城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地
占用稅\t206
10．1 城鎮(zhèn)土地使用稅\t206
10．1．1 城鎮(zhèn)土地使用稅的概念和
特點(diǎn)\t206
10．1．2 城鎮(zhèn)土地使用稅的主要
征收制度\t207
10．2 耕地占用稅\t210
10．2．1 耕地占用稅的概念和特點(diǎn)\t210
10．2．2 耕地占用稅的主要征收
制度\t211
本節(jié)小結(jié)\t213
關(guān)鍵術(shù)語\t213
思考題\t213
第11章 房產(chǎn)稅和車船稅\t214
11．1 房產(chǎn)稅\t214
11．1．1 房產(chǎn)稅的概念和特點(diǎn)\t214
11．1．2 主要征收制度\t214
11．2 車船稅\t218
11．2．1 車船稅的概念和特點(diǎn)\t218
11．2．2 主要征收制度\t219
本節(jié)小結(jié)\t222
關(guān)鍵術(shù)語\t223
思考題\t223
第12章 印花稅和契稅\t224
12．1 印花稅\t224
12．1．1 概念和特點(diǎn)\t224
12．1．2 納稅人\t224
12．1．3 稅目與稅率\t225
12．1．4 計(jì)稅依據(jù)與稅額計(jì)算\t228
12．1．5 稅收優(yōu)惠\t230
12．1．6 繳納方法與納稅申報(bào)\t231
12．2 契稅\t232
12．2．1 契稅的概念和特點(diǎn)\t232
12．2．2 納稅人\t233
12．2．3 征稅對象\t233
12．2．4 稅率、計(jì)稅依據(jù)和稅額
計(jì)算\t233
12．2．5 稅收優(yōu)惠\t234
12．2．6 申報(bào)與繳納\t235
本節(jié)小結(jié)\t236
關(guān)鍵術(shù)語\t236
思考題\t236
第13章 其他各稅\t237
13．1 車輛購置稅\t237
13．1．1 車輛購置稅的概念和
特點(diǎn)\t237
13．1．2 車輛購置稅的主要征收
制度\t237
13．2 船舶噸稅\t239
13．2．1 船舶噸稅的概念和特點(diǎn)\t239
13．2．2 船舶噸稅的主要征收制度\t239
13．3 環(huán)境保護(hù)稅\t240
13．3．1 環(huán)境保護(hù)稅的概念和特點(diǎn)\t241
13．3．2 環(huán)境保護(hù)稅的主要征收制度\t241
本節(jié)小結(jié)\t242
關(guān)鍵術(shù)語\t242
思考題\t242
第14章 中國現(xiàn)行稅制的發(fā)展與
展望\t243
14．1 建國初期至改革開放之前的
稅制建設(shè)\t243
14．1．1 1949年―1953年，新中國
稅制的初步建立\t243
14．1．2 1958年，簡化稅制，試行
工商統(tǒng)一稅\t245
14．1．3 1973年，工商稅制的進(jìn)一步
簡化\t246
14．2 20世紀(jì)80年代的稅制改革\t247
14．2．1 1980―1982年，初步建立
涉外稅收制度\t247
14．2．2 1983年和1984年，兩步
利改稅的實(shí)施\t248
14．3 20世紀(jì)90年代初期的稅制
改革\t249
14．3．1 1994年稅制改革的指導(dǎo)思想
和遵循原則\t250
14．3．2 1994年稅制改革的主要
內(nèi)容\t251
14．3．3 1994年稅制改革成功奠
定了我國現(xiàn)行稅收制度
的框架\t252
14．4 2003年開始啟動(dòng)的新一輪
稅制改革\t253
14．4．1 新一輪稅制改革的動(dòng)因\t253
14．4．2 新一輪稅制改革的指導(dǎo)原則
和主要內(nèi)容\t256
14．4．3 2003年以來稅制改革的
主要內(nèi)容\t257
14．5 2009年至今的結(jié)構(gòu)性減稅
政策\(yùn)t265
14．5．1 “結(jié)構(gòu)性減稅”的概念及
提出的背景\t266
14．5．2 結(jié)構(gòu)性減稅的內(nèi)容\t266
14．6 未來稅制改革展望\t271