營改增的大時代2

第1章 認識本輪營改增
1.1營業(yè)稅自216年5月1日退出歷史舞臺
1.2為什么營業(yè)稅的差額解決不了增值稅的“增值”邏輯計算
1.3稅負是不是必然“只減不增”
1.4營改增雖是試點，但卻是全方位的單位和個人適用
1.5營改增單位原來就沒有增值稅嗎
1.6如何理解本輪營改增的增值稅政策應(yīng)用
1.7營改增對于納稅人的影響
1.8營改增對于合規(guī)經(jīng)營環(huán)境的潛在影響
1.9理解增值稅稅收的法規(guī)政策
1.1政策不明確情形下如何認識各地營改增的解釋口徑
1.11本輪營改增試點還有財政補貼稅負增加的情形嗎
1.12本輪營改增對于原增值稅納稅人和已試點營改增單位的影響
第2章 從營業(yè)稅到增值稅，這些事項要理清楚
2.1框架式比較
2.2從營業(yè)稅的價內(nèi)稅到增值稅的價外稅，到底誰是納稅人
2.3從營業(yè)稅的“一維”到增值稅的“二維”，計稅方式增加
2.3.1小規(guī)模納稅人，保持單一性
2.3.2一般納稅人計稅規(guī)則：真正的“二維空間”
2.4全面轉(zhuǎn)為增值稅之后“爭議”的事項消失了
2.5營改增之后利潤表是不是變得不好看了
2.5.1營改增之后報表的變化因素
2.5.2關(guān)于稅負增加或減少的評估
2.5.3“營業(yè)稅金及附加”科目的名稱要不要改變
2.5.4附加稅費該交還是要交的
2.5.5納稅主體的問題
第3章 認識營改增中增值稅的要素，從基礎(chǔ)出發(fā)才是根本
3.1你是什么樣的納稅人
3.1.1納稅人分兩種，各有特點
3.1.2兩種身份，兩種計稅的“率”
3.1.3兩種身份，兩種計稅的方式
3.1.4“選擇”有利的計稅方式
3.1.5中國企業(yè)海外機構(gòu)的增值稅納稅人身份
3.2發(fā)票與納稅的關(guān)系
3.2.1增值稅發(fā)票有哪些
3.2.2開具發(fā)票與納稅的關(guān)系
3.2.3索要發(fā)票與納稅的關(guān)系
3.2.4銷項稅額與進項稅額抵扣的關(guān)系
3.3你的銷售額
3.3.1關(guān)于銷售額的稅法規(guī)定
3.3.2銷售額與會計收入額的差異是自然存在的，不必驚訝
3.3.3銷售額的沖減處理
3.3.4關(guān)于價外費用中延期支付款項利息的營改增理解誤區(qū)
3.3.5價外費用開具發(fā)票中的“另類”問題需要放心對待
3.3.6銷售額不包括銷項稅額的部分
3.4你的納稅地點
3.4.1納稅地點的稅收政策規(guī)定
3.4.2經(jīng)營地與注冊地不一產(chǎn)生的現(xiàn)實問題
3.5你的納稅期限
3.6你的應(yīng)稅范圍
3.6.1應(yīng)稅行為判斷口徑
3.6.2應(yīng)稅的地域范圍判斷口徑
3.6.3增值稅并不考慮境外注冊居民企業(yè)的身份認定
3.7本章小結(jié)
第4章 營改增的商業(yè)價值
4.1營改增商業(yè)價值的改變
4.2因為抵扣產(chǎn)生的價值計量改變
4.2.1增值稅專用發(fā)票抵扣與否與企業(yè)所得稅成本費用轉(zhuǎn)化有無限制
4.2.2抵扣如何產(chǎn)生了價值并節(jié)約了現(xiàn)金
4.3供應(yīng)商漲價的商務(wù)談判應(yīng)對
4.4自己對外的漲價空間如何
4.5營改增對于商業(yè)模式的影響
4.5.1對于經(jīng)營鏈條的影響
4.5.2增值稅的銷售是不是必然帶來工商經(jīng)營范圍的變更
4.6內(nèi)部利益主體的“轉(zhuǎn)讓定價”問題
4.6.1納稅人在組織架構(gòu)及功能、優(yōu)惠政策上使用轉(zhuǎn)讓定價的問題
4.6.2跨境服務(wù)存在規(guī)劃的巨大空間
4.6.3利用組織架構(gòu)防止涉稅風(fēng)險的管理
4.7本章小結(jié)
第5章 營改增的過渡期
5.1銷售收入的過渡期：視行業(yè)而有所偏見
5.1.1區(qū)分營改增前后應(yīng)稅義務(wù)的基本規(guī)則是納稅義務(wù)發(fā)生時間
5.1.2金融業(yè)營改增前后那點事兒
5.1.3建筑服務(wù)營改增前后那點事兒
5.1.4生活服務(wù)業(yè)面臨的過渡期的問題
5.1.5不動產(chǎn)經(jīng)營面臨的過渡期的相關(guān)問題
5.1.6營改增時點前后稅務(wù)機關(guān)關(guān)注要點及納稅人?！胺浮卞e誤
5.1.7營改增過渡期中的“利益”享有者與接盤者
5.2進項稅額抵扣的過渡期：亂但有規(guī)則可循
5.2.1營改增之前采購的抵扣基本已無法實現(xiàn)
5.2.2營改增過渡時點抵扣的基本情形分析
5.2.3應(yīng)對營改增，抵扣的手段多種多樣
5.3過渡期銷售和采購涉及的商務(wù)對接及合同修訂問題
5.4財稅〔216〕36號文件中對于過渡期易引起誤解事項的說明
5.4.1營改增試點之日前發(fā)生的有形動產(chǎn)租賃是指哪一次試點
5.4.2增值稅期末留抵稅額
5.5試點前后營業(yè)稅和增值稅的清算問題
5.6營改增之后清理之前增值稅法規(guī)有效性明確的問題
5.7過渡期發(fā)票使用中的注意事項
5.8本章小結(jié)
第6章 視同銷售
6.1視同銷售的法規(guī)規(guī)定
6.2視同銷售存在的法理解釋
6.3視同銷售本身的處理邏輯
6.3.1視同銷售的存在決定了進項稅額抵扣的存在
6.3.2視同銷售中的“無償”其實是個難念的“經(jīng)”
6.3.3視同銷售重貨物輕服務(wù)的現(xiàn)狀短期內(nèi)難以改變
6.3.4業(yè)務(wù)招待費下的贈送貨物到底是不得抵扣還是視同銷售
6.3.5視同銷售本身適用的銷售額如何確認
6.3.6視同銷售對于經(jīng)營成本的影響
6.3.7視同銷售對應(yīng)的采購中的進項稅額取得的難度
6.3.8對于視同銷售增值稅的錯誤理解
6.3.9視同銷售中個人所得稅代扣代繳的影響
6.3.10購物卡、消費卡的視同銷售問題
6.3.11服務(wù)能否視同銷售的分析
6.3.12視同銷售的適用稅率并不隨主營項目而參照適用
6.3.13視同銷售能否開具增值稅專用發(fā)票的需求
6.3.14自己給自己提供服務(wù)、貨物的業(yè)務(wù)問題處理
6.4集團內(nèi)視同銷售是否存在、如何存在
6.4.1關(guān)于無償使用資金視同銷售的問題
6.4.2有償使用的資金池的使用成本問題
6.4.3統(tǒng)借統(tǒng)還的例外事項
6.4.4集團內(nèi)劃撥資產(chǎn)的情形
6.5視同銷售收入在增值稅的納稅申報表中并不作為“特別事項”另眼相待
6.6沒有銷售行為做成銷售收入的問題同樣值得關(guān)注
第7章 小規(guī)模納稅人
7.1關(guān)于小規(guī)模納稅人的識別關(guān)注事項
7.1.1小規(guī)模納稅人適用的征收率
7.1.2小規(guī)模納稅人領(lǐng)購發(fā)票、開具發(fā)票中的注意事項
7.1.3總分公司可能面臨的一般納稅人和小規(guī)模納稅人的身份共同的情形
7.2小規(guī)模納稅人的會計處理
7.3小規(guī)模納稅人購買可以抵稅款的稅控設(shè)備與服務(wù)費如何進行會計處理
7.3.1法規(guī)規(guī)定的享受條件
7.3.2抵減應(yīng)納稅額的會計處理
7.4稅收優(yōu)惠的會計處理
7.5差額計算情形下的會計核算處理
7.6小規(guī)模納稅人的納稅申報案例分析
7.7本章小結(jié)
第8章 一般納稅人
8.1一般納稅人計稅規(guī)則的明確與理解
8.1.1營改增一般納稅人和原一般納稅人的對接
8.1.2一般納稅人選擇一般計稅方法和簡易計稅方法的匯總
8.1.3一般納稅人銷項稅額或應(yīng)納稅額的處理
8.1.4一般納稅人進項稅額抵扣的規(guī)則理解
8.1.5對增值稅計算應(yīng)納稅額的“當期”的理解
8.2一般納稅人的會計處理案例分析
8.2.1企業(yè)會計準則的簡單描述
8.2.2一般納稅人增值稅核算的會計科目設(shè)置邏輯
8.2.3增值稅期末留抵稅額的會計處理
8.2.4增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅額的會計處理
8.2.5適用簡易計稅方式的會計處理
8.2.6預(yù)繳增值稅的會計處理
8.2.7附加稅費的計算邏輯有必要再強調(diào)一下
8.2.8增值稅稅會差異的會計處理協(xié)調(diào)與體現(xiàn)
8.2.9增值稅會計處理中科目結(jié)平的會計處理是不是必須做，如何做
8.2.1增值稅下總分機構(gòu)匯總納稅的會計處理協(xié)調(diào)
8.2.11增值稅稅收優(yōu)惠的會計處理
8.2.12基于納稅申報表填寫需要下會計科目設(shè)置及應(yīng)用的分析
8.3一般納稅人增值稅管理中的風(fēng)險點與突破點
8.3.1關(guān)于留抵抵欠稅的觸發(fā)條件和應(yīng)對手段
8.3.2關(guān)于財政補貼涉及的銷項和進項抵扣的探討
8.3.3關(guān)于“三流一致”或“四流一致”的抵扣問題的理解
8.3.4關(guān)于增值稅留抵稅額的消化處理
8.3.5條款中對于進項轉(zhuǎn)出涉及簡易計稅方法和免稅收入的特殊解釋
8.3.6固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)凈值計算過程中涉及稅會差異的分析
8.3.7人力共享模式下進項稅額抵扣的挑戰(zhàn)
8.4本章小結(jié)
第9章 營改增對于其他稅費影響幾何
9.1財稅部門就營改增對其他稅費影響的法規(guī)明確
9.2營改增對于其他稅種影響的延續(xù)分析
9.2.1營改增對于企業(yè)所得稅的影響
9.2.2營改增對于印花稅的影響
9.2.3營改增對于房產(chǎn)稅的影響
第10章 發(fā)票
10.1增值稅發(fā)票的功能分工
10.2增值稅發(fā)票的開具要求
10.2.1不得開具增值稅專用發(fā)票的情形
10.2.2差額開具增值稅發(fā)票的處理
10.2.3開具增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票、不開具發(fā)票的差別
10.2.4自開增值稅專用發(fā)票和代開增值稅專用發(fā)票
10.2.5未按照規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票的法律責任
10.3增值稅發(fā)票開具中的技術(shù)性要求
10.4對增值稅發(fā)票開具過程中的填寫完整的理解及實踐操作
10.5增值稅電子普通發(fā)票可以作為合規(guī)憑證進行認可
10.6地方稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票的過渡政策
10.7其他個人出售或出租不動產(chǎn)可以代開增值稅專用發(fā)票
10.8增值稅專用發(fā)票開具過程中要求提供資料的爭議
10.9增值稅發(fā)票的領(lǐng)購
10.10丟失發(fā)票的法律責任
10.11增值稅發(fā)票開具過程中的刑事責任
10.11.1《刑法》中對于增值稅專用發(fā)票法律責任的規(guī)定
10.11.2虛開增值稅專用發(fā)票在財稅部門的政策識別方式
10.11.3企業(yè)經(jīng)常發(fā)生的涉及虛開的案例情形
第11章 行業(yè)應(yīng)用特殊事項的分析及應(yīng)用
11.1金融業(yè)
11.1.1金融業(yè)營改增的適用規(guī)則
11.1.2金融服務(wù)的減免稅優(yōu)惠
11.1.3金融企業(yè)的特定業(yè)務(wù)政策適用探討與風(fēng)險分析
11.2建筑業(yè)
11.2.1建筑業(yè)的營改增政策梳理
11.2.2建筑業(yè)的混合銷售
11.2.3供應(yīng)商、建筑方和發(fā)包方之間的利益平衡關(guān)系
11.2.4建筑服務(wù)的報價體系修訂
11.2.5跨地域稅務(wù)機關(guān)之間責權(quán)利的“洗牌”
11.2.6外出經(jīng)營活動稅收管理證明仍需要辦理
11.2.7不同項目或者總分公司之間調(diào)撥物料的處理
11.2.8建筑服務(wù)業(yè)總分機構(gòu)的商務(wù)運營或者掛靠方式的實施方式
11.3房地產(chǎn)業(yè)
11.3.1房地產(chǎn)業(yè)增值稅稅收處理規(guī)則
11.3.2土地價款的扣除
11.3.3關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)從事不同項目進項稅額轉(zhuǎn)出時的特別適用規(guī)定
11.3.4發(fā)票開具
11.3.5房地產(chǎn)企業(yè)建造房屋不適用于2年抵扣的限制
11.3.6房地產(chǎn)企業(yè)建造房屋自用的情形處理
11.3.7關(guān)于精裝修房屋銷售的涉稅處理
11.4生活服務(wù)業(yè)
11.4.1生活服務(wù)業(yè)包括的內(nèi)容
11.4.2教育服務(wù)屬于生活服務(wù)業(yè)中的一項
11.4.3生活服務(wù)業(yè)的經(jīng)營網(wǎng)絡(luò)適用增值稅納稅人身份的選擇
11.5不動產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)
11.5.1不動產(chǎn)經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)的增值稅處理規(guī)則
11.5.2廣告位出租和車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)適用不動產(chǎn)租賃的規(guī)定
11.5.3不動產(chǎn)融資租賃選擇簡易計稅的方式
11.6轉(zhuǎn)讓取得的或自建的不動產(chǎn)
11.6.1增值稅的處理規(guī)則
11.6.2個體工商戶或個人銷售住房的特殊規(guī)定
11.6.3過渡期不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的特殊處理情形
11.7其他特殊事項
11.7.1勞務(wù)派遣
11.7.2人力資源外包服務(wù)
11.7.3土地出租或轉(zhuǎn)讓的特殊規(guī)定
第12章 代扣代繳和代征增值稅的規(guī)則
12.1原增值稅代扣代繳規(guī)定與營改增代扣代繳規(guī)定的差異
12.2代扣代繳的計算方式
12.3代扣代繳涉及代扣代繳的利益平衡
12.4對個人增值稅和附加稅費的代征
12.5為外部勞務(wù)承擔增值稅及附加稅費的處理
第13章 稅務(wù)機關(guān)識別營改增的風(fēng)險點
13.1關(guān)于推動實施層面的風(fēng)險把握
13.2對于外部風(fēng)險的把握
第14章 第三只眼解讀增值稅部分法規(guī)
財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅〔216〕36號）
國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告216年第14號）
關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》的解讀
國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告216年第15號）
關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行辦法〉的公告》的解讀
國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告216年第16號）
關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》的解讀
國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告216年第17號）
關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》的解讀
國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告216年第18號）
關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》的解讀
財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知（財稅〔216〕47號）
國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告216年第47號）
關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》的解讀
附 錄
增值稅抵扣項目明細表
營改增試點應(yīng)稅項目明細表