企業(yè)所得稅匯算清繳實務(wù)關(guān)鍵點提示和風險點解析暨新申報表輔學輔填工具

第1章  封面、表單、基礎(chǔ)信息表填報實務(wù)（A000000）   1.1《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》封面和表單填報實務(wù)   1.1.1《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》封面的政策要點   關(guān)鍵點1封面“稅款所屬期間”的填報   1.1.2《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》的政策要點   關(guān)鍵點2表單勾選注意事項   關(guān)鍵點3政策規(guī)定表單必須填報的表格   1.2《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（A000000）填報實務(wù)   1.2.1申報類型選擇的政策要點   關(guān)鍵點4“正常申報”、“更正申報”或“補充申報”等申報類型的使用   1.2.2基本信息填報的政策要點   關(guān)鍵點5“101匯總納稅企業(yè)”   關(guān)鍵點6“102注冊資本”   關(guān)鍵點7“108境外關(guān)聯(lián)交易”   1.2.3享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠需填報的基礎(chǔ)信息的政策要點   風險點1享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠的基礎(chǔ)信息   風險點2享受“小小微企業(yè)”的減半征稅優(yōu)惠   關(guān)鍵點8“103所屬行業(yè)明細代碼”    風險點3建筑業(yè)（行業(yè)明細代碼應(yīng)為4700至5090）不再按照工業(yè)企業(yè)標準享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠   關(guān)鍵點9“104從業(yè)人數(shù)”和“105資產(chǎn)總額（萬元）”   關(guān)鍵點10“107從事國家限制或禁止行業(yè)”   1.2.4主要會計政策和估計的政策要點   關(guān)鍵點11“205會計政策和估計是否發(fā)生變化”    關(guān)鍵點12“206固定資產(chǎn)折舊方法”    關(guān)鍵點13“207存貨成本計價方法”    關(guān)鍵點14“209所得稅會計核算方法”    1.2.5企業(yè)主要股東及對外投資情況的政策要點   關(guān)鍵點15“301企業(yè)主要股東（前5位）”    關(guān)鍵點16“302對外投資（前5位）”    第2章  《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》填報實務(wù)（A100000）   2.1利潤總額計算的政策要點   風險點4利潤總額項目的會計調(diào)整事項   關(guān)鍵點17利潤總額計算數(shù)據(jù)來源   關(guān)鍵點18營業(yè)稅金及附加的確認時間、與收入配比問題   關(guān)鍵點19資產(chǎn)減值損失數(shù)據(jù)來源及調(diào)整   關(guān)鍵點20公允價值變動損益數(shù)據(jù)來源及調(diào)整   關(guān)鍵點21投資收益數(shù)據(jù)來源及調(diào)整   2.2應(yīng)納稅所得額計算的政策要點   關(guān)鍵點22應(yīng)納稅所得額計算數(shù)據(jù)來源   關(guān)鍵點23納稅調(diào)整后所得的計算   關(guān)鍵點24應(yīng)納稅所得額的計算   2.3應(yīng)納稅額計算的政策要點   關(guān)鍵點25應(yīng)納稅額計算數(shù)據(jù)來源   關(guān)鍵點26應(yīng)納所得稅額的計算   關(guān)鍵點27境內(nèi)外所得實際應(yīng)納稅額的計算     第3章  收入、成本、費用政策及填報實務(wù)（A101010—A104000）   3.1《一般企業(yè)收入明細表》（A101010）的填報實務(wù)   3.1.1主營業(yè)務(wù)收入相關(guān)事項的政策要點   關(guān)鍵點28適用企業(yè)會計準則核算的納稅人的申報口徑   關(guān)鍵點29分期收款銷售商品收入確認   關(guān)鍵點30銷售折扣、折讓和退回   關(guān)鍵點31特許權(quán)使用費確認   關(guān)鍵點32持續(xù)時間超過12個月的建造合同收入確認   3.1.2其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)事項的政策要點   關(guān)鍵點33適用企業(yè)會計準則核算的納稅人的申報口徑   關(guān)鍵點34“其他業(yè)務(wù)收入”中分期收款銷售材料收入確認   關(guān)鍵點35“其他業(yè)務(wù)收入”中銷售折扣、折讓和退回   關(guān)鍵點36“其他業(yè)務(wù)收入”中未按合同約定確認收入   3.1.3營業(yè)外收入相關(guān)事項的政策要點   關(guān)鍵點37《企業(yè)會計準則》中營業(yè)外收入核算內(nèi)容   關(guān)鍵點38《小企業(yè)會計準則》中營業(yè)外收入核算內(nèi)容   關(guān)鍵點39申報表營業(yè)外收入明細項目的設(shè)置及申報口徑   關(guān)鍵點40不征稅收入政府補助   關(guān)鍵點41非貨幣性資產(chǎn)交換利得   關(guān)鍵點42債務(wù)重組利得   3.2《金融企業(yè)收入明細表》（A101020）的填報實務(wù)   3.2.1營業(yè)收入計算相關(guān)事項的政策要點   關(guān)鍵點43營業(yè)收入計算數(shù)據(jù)來源   3.2.2營業(yè)收入項目審核的政策要點   關(guān)鍵點44營業(yè)收入項目的審核   3.3《一般企業(yè)成本支出明細表》（A102010）的填報實務(wù)   3.3.1主營業(yè)務(wù)成本相關(guān)事項的政策要點   關(guān)鍵點45適用企業(yè)會計準則核算的納稅人的申報口徑   關(guān)鍵點46非貨幣性資產(chǎn)換出商品的賬面價值和計稅基礎(chǔ)   關(guān)鍵點47收入、成本配比確認   3.3.2其他業(yè)務(wù)成本相關(guān)事項的政策要點   關(guān)鍵點48適用企業(yè)會計準則核算的納稅人的申報口徑   關(guān)鍵點49計入損益的折舊、攤銷額調(diào)整   3.3.3營業(yè)外支出相關(guān)事項的政策要點   關(guān)鍵點50《企業(yè)會計準則》中營業(yè)外支出核算內(nèi)容   關(guān)鍵點51《小企業(yè)會計準則》中營業(yè)外支出核算內(nèi)容   關(guān)鍵點52申報表營業(yè)外支出明細項目的設(shè)置及申報口徑   關(guān)鍵點53“營業(yè)外支出”中可能存在的稅會差異調(diào)整事項   3.4《金融企業(yè)支出明細表》（A102020）的填報實務(wù)   關(guān)鍵點54證券、期貨、保險代理手續(xù)費傭金支出   3.5《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》（A103000）的填報實務(wù)   關(guān)鍵點55《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》的適用范圍   關(guān)鍵點56《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》填報數(shù)據(jù)來源   關(guān)鍵點57科研事業(yè)單位和軍工科研單位收入確認   關(guān)鍵點58收付實現(xiàn)制和權(quán)責發(fā)生制的確認   3.6《期間費用明細表》（A104000）的填報實務(wù)   關(guān)鍵點59期間費用中涉及的納稅調(diào)整事項（事業(yè)單位、非營利組織除外）   關(guān)鍵點60《期間費用明細表》填報數(shù)據(jù)來源   關(guān)鍵點61《期間費用明細表》不適用事業(yè)單位、民間非營利組織納稅人   關(guān)鍵點62金融企業(yè)不填報第3列和第4列   關(guān)鍵點63境外支付費用   關(guān)鍵點64“職工薪酬”項目填報注意問題   關(guān)鍵點65“勞務(wù)費”、“咨詢顧問費”的扣除憑證問題   關(guān)鍵點66“業(yè)務(wù)招待費”列支范圍與扣除憑證   關(guān)鍵點67填報“廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費”的三個注意問題   關(guān)鍵點68填報“傭金和手續(xù)費”時應(yīng)考慮的問題   關(guān)鍵點69“資產(chǎn)折舊攤銷費”     關(guān)鍵點70“財產(chǎn)損耗、盤虧及毀損損失”   關(guān)鍵點71“利息收支”扣除注意事項   關(guān)鍵點72“共同支出”注意問題   關(guān)鍵點73是否存在與收入無關(guān)的期間費用支出   關(guān)鍵點74各項費用取得有效扣除憑證的時限   第4章  納稅調(diào)整政策及填報實務(wù)（A105000）   4.1納稅調(diào)整事項概述   4.2無2級附表的納稅調(diào)整項目涉及的相關(guān)政策要點   4.2.1按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本調(diào)整確認收益（第5行）相關(guān)政策要點   關(guān)鍵點75權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資初始投資成本以歷史成本為計稅基礎(chǔ)   風險點5權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資調(diào)整成本時的稅會差異   案例1權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資初始投資成本調(diào)整收益填報案例   4.2.2交易性金融資產(chǎn)初始投資調(diào)整（第6行）相關(guān)政策要點   關(guān)鍵點76交易性金融資產(chǎn)初始投資以歷史成本為計稅基礎(chǔ)   風險點6交易性金融資產(chǎn)初始投資計量的稅會差異   案例2交易性金融資產(chǎn)初始投資調(diào)整填報案例   4.2.3公允價值變動凈損益（第7行）相關(guān)政策要點   關(guān)鍵點77公允價值變動凈損益以歷史成本為計稅基礎(chǔ)   風險點7公允價值變動凈損益計量的稅會差異   案例3公允價值變動凈損益填報案例   4.2.4銷售折扣、折讓和退回（第10行）相關(guān)政策要點   關(guān)鍵點78銷售折扣、折讓和退回政策界定   風險點8銷售折扣、折讓和退回稅會差異   案例4銷貨退回填報案例   4.2.5業(yè)務(wù)招待費支出（第15行）相關(guān)政策要點   關(guān)鍵點79業(yè)務(wù)招待費扣除比例和扣除限額   關(guān)鍵點80業(yè)務(wù)招待費扣除限額計算基數(shù)   關(guān)鍵點81籌建期業(yè)務(wù)招待費稅前扣除   風險點9業(yè)務(wù)招待費的完整歸集   風險點10業(yè)務(wù)招待費填報要點   4.2.6利息支出（第18行）相關(guān)政策要點   關(guān)鍵點82稅法允許扣除的利息支出   關(guān)鍵點83資本化支出和費用化支出   關(guān)鍵點84售后回購的利息支出   關(guān)鍵點85融資性售后回租   風險點11關(guān)于金融企業(yè)同期同類貸款利率確定問題   風險點12企業(yè)向自然人借款的利息支出   風險點13企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出   風險點14混合性投資被投資企業(yè)利息支出   風險點15關(guān)聯(lián)方借款利息扣除   風險點16委托貸款利息支出扣除問題   風險點17建造固定資產(chǎn)發(fā)生利息支出的扣除問題   風險點18企業(yè)向非金融企業(yè)借款發(fā)生的利息支出或資金占用費的扣除憑據(jù)問題   關(guān)鍵點86利息支出填報方法   關(guān)鍵點87境內(nèi)機構(gòu)向我國銀行的境外分行支付利息問題   案例5股東未繳足出資利息支出納稅調(diào)整案例   4.2.7罰金、罰款和沒收財產(chǎn)的損失（第19行）相關(guān)政策要點   關(guān)鍵點88罰金、罰款和沒收財產(chǎn)損失相關(guān)企業(yè)所得稅政策要點   關(guān)鍵點89罰金、罰款和沒收財產(chǎn)損失的填報說明   4.2.8稅收滯納金、加收利息（第20行）相關(guān)政策要點   關(guān)鍵點90稅收滯納金、加收利息相關(guān)企業(yè)所得稅政策要點   關(guān)鍵點91稅收滯納金、加收利息的填報說明   4.2.9贊助支出（第21行）相關(guān)政策要點   關(guān)鍵點92贊助支出相關(guān)企業(yè)所得稅政策要點   關(guān)鍵點93贊助支出的填報說明   4.2.10未實現(xiàn)融資收益在當期確認的財務(wù)費用（第22行）相關(guān)政策要點   關(guān)鍵點94未實現(xiàn)融資收益在當期確認的財務(wù)費用相關(guān)企業(yè)所得稅政策要點   案例6分期收（付）款銷售（購進）商品填報案例   4.2.11傭金和手續(xù)費支出（第23行）相關(guān)政策要點   關(guān)鍵點95傭金和手續(xù)費支出相關(guān)企業(yè)所得稅政策要點   4.2.12跨期扣除項目（第26行）相關(guān)政策要點   關(guān)鍵點96跨期扣除項目相關(guān)企業(yè)所得稅政策要點   關(guān)鍵點97跨期扣除項目會計處理   4.2.13與取得收入無關(guān)的支出（第27行）相關(guān)政策要點   關(guān)鍵點98與取得收入無關(guān)的支出相關(guān)企業(yè)所得稅政策要點   關(guān)鍵點99與取得收入無關(guān)的支出的填報說明   4.2.14境外所得分攤的共同支出（第28行）相關(guān)政策要點   關(guān)鍵點100境外所得分攤的共同支出相關(guān)企業(yè)所得稅政策要點   4.2.15資產(chǎn)減值準備金（第32行）相關(guān)政策要點   關(guān)鍵點101資產(chǎn)減值準備金基本企業(yè)所得稅政策要點   關(guān)鍵點102資產(chǎn)減值準備金會計處理   關(guān)鍵點103資產(chǎn)減值準備金填報方法   案例7資產(chǎn)減值準備金填報案例   第5章視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)政策及填報實務(wù)（A105010）   5.1視同銷售收入調(diào)整事項相關(guān)政策要點   關(guān)鍵點104企業(yè)資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變的情形   關(guān)鍵點105視同銷售計稅價格的確定   關(guān)鍵點106視同銷售影響部分扣除類調(diào)整項目的計算基數(shù)   關(guān)鍵點107視同銷售對其他納稅調(diào)整項目的影響   關(guān)鍵點108處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)是否做視同銷售處理的界定   5.2視同銷售成本調(diào)整事項相關(guān)政策要點   風險點19視同銷售成本應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)進行確認   案例8視同銷售調(diào)整事項填報案例   5.3房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)計算的納稅調(diào)整額事項相關(guān)政策要點   風險點20房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品應(yīng)計入當期應(yīng)稅所得額   風險點21房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)費用和稅金的特殊填報方法   風險點22房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費核算   案例9房地產(chǎn)開發(fā)預售填報案例   第6章  未按權(quán)責發(fā)生制原則確認的收入政策及填報實務(wù)（A105020）   6.1租金收入相關(guān)政策要點   關(guān)鍵點109租金收入確認時間   關(guān)鍵點110融資租賃業(yè)務(wù)中租金收入的稅務(wù)處理   案例10融資租賃填報案例   6.2利息收入相關(guān)政策要點   關(guān)鍵點111利息收入的確認時間   關(guān)鍵點112利息收入調(diào)整的填報方法   風險點23關(guān)聯(lián)企業(yè)之間提供無息或低于銀行同期貸款利率的借款，其利息收入低于銀行同期貸款利息的部分將面臨納稅調(diào)整的風險   6.3特許權(quán)使用費收入相關(guān)政策要點   關(guān)鍵點113特許權(quán)使用費收入確認時間   6.4分期確認收入相關(guān)政策要點   關(guān)鍵點114分期收款方式銷售貨物收入確認時間   案例11分期收款方式銷售貨物填報案例   6.5持續(xù)時間超過12個月的建造合同收入相關(guān)政策要點   關(guān)鍵點115持續(xù)時間超過12個月的建造合同收入確認方法   風險點24建造合同收入確認稅會差異   6.6政府補助遞延收入相關(guān)政策要點   關(guān)鍵點116政府補助遞延收入項目調(diào)整范圍   案例12政府補助遞延收入填報案例   第7章  投資收益政策及填報實務(wù)（A105030）   7.1債權(quán)性投資收益事項相關(guān)企業(yè)所得稅政策要點   關(guān)鍵點117國債投資持有收益   關(guān)鍵點118國債投資處置收益   關(guān)鍵點119國債利息免稅政策   風險點25從非發(fā)行者處購買國債，產(chǎn)生利息收入的起算時點   案例13國債投資收益填報案例   7.2權(quán)益性投資收益事項相關(guān)企業(yè)所得稅政策要點   關(guān)鍵點120權(quán)益性投資持有收益的確認   關(guān)鍵點121權(quán)益性投資處置收益的確認   關(guān)鍵點122權(quán)益性投資計稅基礎(chǔ)確認   風險點26權(quán)益性投資免稅政策   風險點27內(nèi)地與香港基金互認有關(guān)稅收政策   風險點28投資資產(chǎn)持有期間及處置環(huán)節(jié)稅會差異調(diào)整   第8章  不征稅收入政策及填報實務(wù)（A105040）   關(guān)鍵點123不征稅收入的范圍   關(guān)鍵點124專項用途財政性資金的確認條件和表現(xiàn)形式   關(guān)鍵點125兩類不征稅收入的具體情況   風險點29不征稅收入形成的支出不得稅前扣除   風險點30專項用途財政性資金事項相關(guān)稅會差異   風險點31申報表表間關(guān)系提示   案例14專項用途財政性資金填報案例   第9章  職工薪酬政策及填報實務(wù)（A105050）   9.1工資薪金支出扣除相關(guān)政策要點   關(guān)鍵點126合理工資薪金稅前扣除的口徑問題   關(guān)鍵點127企業(yè)與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼問題   關(guān)鍵點128勞務(wù)派遣用費用問題   關(guān)鍵點129關(guān)于季節(jié)工、臨時工等費用稅前扣除問題   關(guān)鍵點130作為工資薪金計算扣除的股份支付   風險點32工資薪金總額（各項費用扣除基數(shù)）問題   風險點33不合理的工資薪金不能稅前扣除   風險點34離退休人員工資和福利費不能稅前扣除   風險點35關(guān)于次年發(fā)放上年工資問題   9.2職工福利費支出相關(guān)政策要點   關(guān)鍵點131職工福利費的范圍   風險點36企業(yè)為職工報銷通訊費不能稅前扣除   9.3職工教育經(jīng)費支出相關(guān)政策要點   關(guān)鍵點132職工教育經(jīng)費超額扣除政策   風險點37集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓費用全額扣除   風險點38企業(yè)職員讀MBA的學費是不能在職工教育經(jīng)費列支   9.4工會經(jīng)費支出相關(guān)政策要點   關(guān)鍵點133工會經(jīng)費的扣除憑證   風險點39工會經(jīng)費必須實際支付上級工會組織   9.5各類基本社會保障性繳款相關(guān)政策要點   關(guān)鍵點134各類基本社會保險的扣除范圍   風險點40董事責任保險不得稅前扣除   9.6住房公積金相關(guān)政策要點   9.7補充養(yǎng)老保險相關(guān)政策要點   關(guān)鍵點135企業(yè)年金的稅前扣除規(guī)則   關(guān)鍵點136企業(yè)向保險公司補繳以前年度企業(yè)年金如何進行稅前扣除   風險點41為全體員工支付的補充養(yǎng)老保險才可以稅前扣除   風險點42企業(yè)為職工購買補充養(yǎng)老保險（商業(yè)保險）性質(zhì)的判定   9.8補充醫(yī)療保險相關(guān)政策要點   風險點43為全體員工支付的補充醫(yī)療保險才可以稅前扣除   案例15職工薪酬相關(guān)納稅調(diào)整綜合填報案例   第10章  廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出政策及填報實務(wù)（A105060）   關(guān)鍵點137廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出扣除限額   關(guān)鍵點138廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出扣除限額計算基數(shù)   關(guān)鍵點139籌建期廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除   關(guān)鍵點140簽訂分攤協(xié)議的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除   風險點44判斷廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的實質(zhì)性原則   風險點45資產(chǎn)用于市場推廣、銷售的視同銷售處理   案例16廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費支出填報案例   第11章  捐贈支出政策及填報實務(wù)（A105070）   關(guān)鍵點141捐贈支出申報表填列基本規(guī)則   關(guān)鍵點142公益性捐贈支出范圍的界定   關(guān)鍵點143公益性捐贈支出扣除限額   關(guān)鍵點144可以全額扣除的公益性捐贈支出   關(guān)鍵點145公益性社會團體捐贈支出稅務(wù)處理實務(wù)   風險點46公益性捐贈支出稅前扣除條件   風險點47北京市納稅人“公益性捐贈支出”稅前扣除操作要求   風險點48資產(chǎn)用作對外捐贈視同銷售相關(guān)政策   風險點49受贈單位名稱   案例17有扣除限額的公益性捐贈填報案例   第12章  資產(chǎn)折舊、攤銷政策及填報實務(wù)（A105080、A105081）   12.1資產(chǎn)折舊、攤銷附表A105080、A105081情況概述   關(guān)鍵點146A105080《資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細表》與A105081《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表》填報要點   12.2資產(chǎn)折舊、攤銷政策要點   風險點50不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)   風險點51不得計算攤銷扣除的無形資產(chǎn)   風險點52允許作為長期待攤費用計算攤銷的扣除項目   風險點53不征稅收入對應(yīng)的資本化支出不允許稅前扣除   風險點54融資租賃租入固定資產(chǎn)的折舊扣除   風險點55融資性售后租回資產(chǎn)的折舊扣除   風險點56資產(chǎn)價值變動對其計稅基礎(chǔ)的影響   關(guān)鍵點147固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的確定方法   關(guān)鍵點148稅收一般規(guī)定固定資產(chǎn)的折舊方法   關(guān)鍵點149稅收一般規(guī)定固定資產(chǎn)的折舊年限   關(guān)鍵點150無形資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的確定方法   關(guān)鍵點151稅收一般規(guī)定無形資產(chǎn)的攤銷方法   關(guān)鍵點152稅收一般規(guī)定無形資產(chǎn)的攤銷年限   關(guān)鍵點153外購商譽的扣除規(guī)定   風險點57固定資產(chǎn)改擴建形成長期待攤費用的攤銷扣除規(guī)定   風險點58非“租入、已提足折舊”兩類情形的房屋、建筑物固定資產(chǎn)改擴建的稅務(wù)處理   風險點59固定資產(chǎn)大修理支出形成長期待攤費用的攤銷扣除規(guī)定   風險點60其他長期待攤費用的攤銷扣除規(guī)定   風險點61“政策性搬遷”搬遷資產(chǎn)相關(guān)稅務(wù)處理   關(guān)鍵點154新稅法實施后固定資產(chǎn)預計凈殘值的調(diào)整確認   關(guān)鍵點155技術(shù)進步、強震蕩、高腐蝕造成的固定資產(chǎn)加速折舊   關(guān)鍵點156固定資產(chǎn)縮短折舊年限的折舊扣除計算方法   關(guān)鍵點157固定資產(chǎn)加速折舊扣除的計算方法   12.3資產(chǎn)折舊、攤銷稅務(wù)處理實務(wù)探討   關(guān)鍵點158未及時取得發(fā)票的固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的確認   關(guān)鍵點159裝修支出的稅務(wù)處理   風險點62稅法對二手固定資產(chǎn)預計折舊年限的認定   風險點63建筑企業(yè)“臨時設(shè)施”稅前扣除的實務(wù)處理   12.4A105081《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表》填報要點   關(guān)鍵點160“六大行業(yè) 四個領(lǐng)域重點行業(yè)”加速折舊稅收優(yōu)惠   關(guān)鍵點161六大行業(yè)和四個領(lǐng)域重點行業(yè)中的小型微利企業(yè)研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備一次性扣除和縮短折舊年限或采取加速折舊稅收優(yōu)惠   關(guān)鍵點162“六大行業(yè)”和“四個領(lǐng)域重點行業(yè)”企業(yè)的確認標準   關(guān)鍵點163研發(fā)專用儀器、設(shè)備一次性扣除和縮短折舊年限或采取加速折舊稅收優(yōu)惠   風險點64研發(fā)專用儀器設(shè)備可以同時享受固定資產(chǎn)加速折舊和研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策   關(guān)鍵點164單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)一次性扣除稅收優(yōu)惠   風險點65企業(yè)享受優(yōu)惠時固定資產(chǎn)加速折舊的最低折舊年限   風險點66企業(yè)享受優(yōu)惠時加速折舊方法的適用   風險點67同時符合不同稅收優(yōu)惠政策文件中規(guī)定的加速折舊優(yōu)惠標準，只可執(zhí)行其一，且一經(jīng)選定不得變更   風險點68填寫A105081《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表》的程序性要求   12.52014年固定資產(chǎn)加速折舊新政策熱點答疑   第13章  資產(chǎn)損失政策及填報實務(wù)（A105090、A105091）   關(guān)鍵點165資產(chǎn)損失（附表A105090、A105091）填報基本要求   關(guān)鍵點166資產(chǎn)損失稅前扣除企業(yè)所得稅專項政策梳理   關(guān)鍵點167金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除問題   風險點69不得作為資產(chǎn)損失在企業(yè)所得稅稅前扣除的股權(quán)和債權(quán)   風險點70不按出資比例和持股比例分配清算剩余財產(chǎn)造成資產(chǎn)損失問題   風險點71投資人撤回、減少投資造成的股權(quán)投資損失   風險點72企業(yè)境外所得中包含的資產(chǎn)損失稅前扣除問題   關(guān)鍵點168匯總納稅企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失的申報扣除   關(guān)鍵點169應(yīng)進行“清單申報”的資產(chǎn)損失在當年度未申報扣除的處理辦法   風險點73“存貨正常損失”不包含不得抵扣的增值稅進項稅額   案例18壞賬損失填報案例   第14章  企業(yè)重組政策及填報實務(wù)（A105100）   14.1企業(yè)重組業(yè)務(wù)概述   關(guān)鍵點170企業(yè)重組涉及政策文件   風險點74各重組政策文件之間的脈絡(luò)關(guān)系   關(guān)鍵點171企業(yè)重組的各項基本概念   關(guān)鍵點172企業(yè)重組稅務(wù)處理涉及的主要問題   風險點75企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理不是稅收優(yōu)惠   關(guān)鍵點173財稅〔2009〕59號文件規(guī)范的企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理   關(guān)鍵點174企業(yè)股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)的稅務(wù)處理   關(guān)鍵點175非貨幣性資產(chǎn)投資的稅務(wù)處理   關(guān)鍵點176財稅〔2009〕59號文件規(guī)范的企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理   14.2企業(yè)重組稅務(wù)處理的關(guān)注要點   關(guān)鍵點177國家稅務(wù)總局2015年第40號公告對資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)稅務(wù)處理的 具體規(guī)定   關(guān)鍵點178國家稅務(wù)總局2015年第33號公告對非貨幣性資產(chǎn)投資稅務(wù)處理的具體規(guī)定   關(guān)鍵點179特殊性稅務(wù)處理非股權(quán)支付部分的損益確認   關(guān)鍵點180股權(quán)收購一般性稅務(wù)處理被收購方股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓形成的資產(chǎn)損失   風險點76企業(yè)重組交易事項跨年的稅務(wù)處理   風險點77企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理程序更新提示   風險點78企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的后續(xù)管理   關(guān)鍵點181公司法對合并分立的相關(guān)規(guī)定   案例19股權(quán)收購填報案例   第15章  政策性搬遷和特殊行業(yè)準備金政策及填報實務(wù)（A105110、A105120）   15.1《政策性搬遷納稅調(diào)整明細表》（A105110）   關(guān)鍵點182政策性搬遷政策要點（跨年度事項）   關(guān)鍵點183政策性搬遷稅務(wù)處理的征管要求   關(guān)鍵點184政策性搬遷的稅務(wù)處理   關(guān)鍵點185政策性搬遷的會計處理方法探討   風險點79不能與商業(yè)性搬遷混淆   風險點80單獨建賬核算搬遷業(yè)務(wù)   案例20政策性搬遷購置資產(chǎn)兩種稅務(wù)處理填報案例   15.2《特殊行業(yè)準備金納稅調(diào)整明細表》（A105120）   15.2.1金融企業(yè)貸款損失準備金支出   關(guān)鍵點186于稅前提取貸款損失準備金的貸款資產(chǎn)范圍   關(guān)鍵點187金融企業(yè)準予當年稅前扣除的貸款損失準備計算公式   風險點81負數(shù)調(diào)增   風險點82不得提取貸款損失準備金的資產(chǎn)   15.2.2保險公司準備金支出   關(guān)鍵點188保險公司準備金支出稅前扣除比例   風險點83保險保障基金不得在稅前扣除的情形   15.2.3證券行業(yè)準備金支出   關(guān)鍵點189證券類準備金支出稅前扣除比例   關(guān)鍵點190期貨類準備金支出稅前扣除比例   風險點84準備金發(fā)生清算、退還應(yīng)補繳稅款   15.2.4關(guān)于中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)準備金支出   關(guān)鍵點191中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)準備金支出稅前扣除比例   關(guān)鍵點192中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)條件   關(guān)鍵點193報送資料   15.2.5關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失準備金支出   關(guān)鍵點194涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金支出比例   關(guān)鍵點195涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款條件   15.2.6關(guān)于保險公司提取農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風險準備金支出   關(guān)鍵點196巨災(zāi)風險準備金計算公式   關(guān)鍵點197報送資料   風險點85負數(shù)調(diào)增   第16章  企業(yè)所得稅彌補虧損政策及填報實務(wù)（A106000）   風險點86“納稅調(diào)整后所得”的填報口徑   風險點87抵扣應(yīng)納稅所得額和彌補虧損的先后次序問題   關(guān)鍵點198企業(yè)彌補虧損期限不得超過五年   關(guān)鍵點199免稅收入、減計收入以及減征、免征所得額項目不得用于彌補應(yīng)稅虧損   關(guān)鍵點200查補的應(yīng)納稅所得額可以彌補虧損   關(guān)鍵點201企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度    關(guān)鍵點202資產(chǎn)損失造成虧損應(yīng)彌補所屬年度    關(guān)鍵點203合并、分立轉(zhuǎn)入（轉(zhuǎn)出）可彌補的虧損額   關(guān)鍵點204政策性搬遷停止生產(chǎn)經(jīng)營期間彌補虧損年限計算   關(guān)鍵點205清算期間可依法彌補虧損    第17章  收入、扣除優(yōu)惠政策及填報實務(wù)（A107010—A107014）   17.1《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107010）   17.1.1國債利息收入   關(guān)鍵點206國債投資持有收益、處置收益、免稅政策   關(guān)鍵點207留存?zhèn)洳橘Y料   風險點88非持有中國中央政府發(fā)行的國債取得的利息收入不免稅   風險點89二級市場轉(zhuǎn)讓國債收入不免稅   風險點90國債利息收入與其他投資收益區(qū)分   17.1.2非營利組織收入   關(guān)鍵點208優(yōu)惠待遇   關(guān)鍵點209符合條件的非營利組織免稅收入的范圍   關(guān)鍵點210留存?zhèn)洳橘Y料   風險點91非營利組織要經(jīng)過政府相關(guān)部門的認定   風險點92區(qū)分免稅收入和非免稅收入   17.1.3證券投資基金相關(guān)免稅收入   關(guān)鍵點211證券投資基金相關(guān)知識   關(guān)鍵點212證券投資基金免稅實務(wù)問題探討   關(guān)鍵點213留存?zhèn)洳橘Y料   17.1.4安置殘疾人員工資加計扣除   關(guān)鍵點214享受殘疾人員工資加計扣除條件   關(guān)鍵點215留存?zhèn)洳橘Y料   風險點93不符合條件不能加計扣除   風險點94預繳時不能加計扣除   17.2《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細表》（A107011）   關(guān)鍵點216居民企業(yè)股息、紅利等權(quán)益性投資收益   關(guān)鍵點217清算的注意事項   關(guān)鍵點218撤資的注意事項   關(guān)鍵點219留存?zhèn)洳橘Y料   風險點95居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)   風險點9612個月的規(guī)定   風險點97股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得不能扣除被投資企業(yè)股東留存收益   案例21股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得、從被投資企業(yè)分回清算所得、從被投資企業(yè)撤回或減少投資三種處理方法的差異填報案例   17.3《綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細表》（A107012）   關(guān)鍵點220資源綜合利用稅收優(yōu)惠條件   關(guān)鍵點221留存?zhèn)洳橘Y料   風險點98取得《資源綜合利用認定證書》   風險點99沒有分開核算不得享受稅收優(yōu)惠   17.4《金融、保險等機構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費收入優(yōu)惠明細表》 （A107013）   關(guān)鍵點222涉農(nóng)利息、保費收入優(yōu)惠條件   關(guān)鍵點223留存?zhèn)洳橘Y料   風險點100未單獨核算不得享受優(yōu)惠   17.5《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107014）   關(guān)鍵點224研究開發(fā)活動符合規(guī)定的范圍   關(guān)鍵點225可加計扣除的研究開發(fā)費用范圍   關(guān)鍵點226對企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，凡符合上述條件的，由合作各方就自身承擔的研發(fā)費用分別按照規(guī)定計算加計扣除   關(guān)鍵點227企業(yè)根據(jù)財務(wù)會計核算和研發(fā)項目的實際情況，對發(fā)生的研發(fā)費用進行收益化或資本化處理的，可按下述規(guī)定計算加計扣除   關(guān)鍵點228有關(guān)研發(fā)費加計扣除和固定資產(chǎn)加速折舊政策的銜接   關(guān)鍵點229有關(guān)企業(yè)集團集中研究開發(fā)項目分攤研究開發(fā)費用的特殊規(guī)定   關(guān)鍵點230注意以委托、合作等研發(fā)形式而形成的無形資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬問題，如相互之間支付特許權(quán)使用費，則不得享受加計扣除政策   關(guān)鍵點231企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多個研究開發(fā)活動的，應(yīng)按照不同開發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研究開發(fā)費用額   風險點101超范圍的研發(fā)支出不得加計扣除   風險點102非“專門”用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備不能加計扣除   風險點103受托方不得加計扣除   風險點104不征稅收入不得加計扣除   案例22研發(fā)費用加計扣除填報案例   第18章  應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠政策及填報實務(wù)（A107020、A107030）   18.1《所得減免優(yōu)惠明細表》（A107020）   18.1.1農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目   關(guān)鍵點232農(nóng)、林、牧、漁業(yè)減免稅   關(guān)鍵點233農(nóng)產(chǎn)品初加工減免稅   關(guān)鍵點234“公司＋農(nóng)戶”減免稅   關(guān)鍵點235留存?zhèn)洳橘Y料   風險點105免稅項目和減半項目不能混同   風險點106單獨核算，合理分攤   18.1.2公共基礎(chǔ)設(shè)施項目優(yōu)惠   關(guān)鍵點236優(yōu)惠類型   關(guān)鍵點237優(yōu)惠的享受期間   關(guān)鍵點238優(yōu)惠對象界定   關(guān)鍵點239一次核準分批次建設(shè)的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目優(yōu)惠   關(guān)鍵點240留存?zhèn)洳橘Y料   風險點107減免稅起始期的確定   風險點108單獨核算，合理分攤   風險點109優(yōu)惠期限內(nèi)稅收優(yōu)惠在不同納稅主體之間的轉(zhuǎn)移   18.1.3符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目   關(guān)鍵點241優(yōu)惠類型   關(guān)鍵點2422008年以前的項目   關(guān)鍵點243留存?zhèn)洳橘Y料   風險點110減免稅起始期的確定   風險點111單獨核算，合理分攤   風險點112優(yōu)惠期限內(nèi)稅收優(yōu)惠在不同納稅主體之間的轉(zhuǎn)移   18.1.4符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目   關(guān)鍵點244優(yōu)惠形式   關(guān)鍵點245技術(shù)轉(zhuǎn)讓條件   關(guān)鍵點246非獨占許可使用權(quán)注意轉(zhuǎn)讓時間   關(guān)鍵點247符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的計算方法   關(guān)鍵點248留存?zhèn)洳橘Y料   風險點113技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不包括的項目   風險點114從100%關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不得享受優(yōu)惠   風險點115單獨核算，合理分攤   18.1.5實施清潔發(fā)展機制項目   關(guān)鍵點249清潔發(fā)展機制項目減免稅條件   關(guān)鍵點250留存?zhèn)洳橘Y料   風險點116單獨核算，合理分攤   18.1.6符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目   關(guān)鍵點251節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目優(yōu)惠條件   關(guān)鍵點252留存?zhèn)洳橘Y料   風險點117單獨核算，合理分攤   18.1.7減免項目與應(yīng)稅項目納稅調(diào)整后所得的虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補   風險點118減免項目與應(yīng)稅項目虧損不得互相彌補   18.2《抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠明細表》（A107030）   關(guān)鍵點253創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)   關(guān)鍵點254有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人   關(guān)鍵點255填報說明修改   關(guān)鍵點256留存?zhèn)洳橘Y料   風險點119中小高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)符合標準   風險點120抵扣的應(yīng)納稅所得額是彌補以前年度虧損后的金額   第19章  應(yīng)納稅額優(yōu)惠政策及填報實務(wù)（A107040—A107050）   19.1《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（A107040）   19.1.1小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠   關(guān)鍵點257小型微利企業(yè)條件   關(guān)鍵點258小型微利企業(yè)減半征收   關(guān)鍵點259核定征收企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠   關(guān)鍵點260自行享受，無須備案   風險點121勞務(wù)派遣人員屬于小型微利企業(yè)從業(yè)人數(shù)   風險點1222015年需要分段計算   風險點123建筑業(yè)不按工業(yè)企業(yè)標準享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠   19.1.2經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制企業(yè)免稅   關(guān)鍵點261減免稅優(yōu)惠規(guī)定   關(guān)鍵點262經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制企業(yè)資產(chǎn)損失   關(guān)鍵點263轉(zhuǎn)制企業(yè)評估增值、轉(zhuǎn)讓、劃轉(zhuǎn)規(guī)定   關(guān)鍵點264經(jīng)營性文化事業(yè)單位的界定   關(guān)鍵點265轉(zhuǎn)制注冊之日的界定   關(guān)鍵點266享受經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制企業(yè)稅收優(yōu)惠需符合的條件   19.1.3技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)減免稅優(yōu)惠   關(guān)鍵點267技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策要點   關(guān)鍵點268技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)減免稅優(yōu)惠納稅申報表填報   風險點124不符合標準不能享受優(yōu)惠   19.1.4支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)限額減征企業(yè)所得稅   關(guān)鍵點269支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)限額減稅政策要點   關(guān)鍵點270自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)限額減稅政策要點   風險點125不得重復享受稅收優(yōu)惠政策   19.1.5項目所得按法定稅率減半征收不得疊加享受減免稅優(yōu)惠   關(guān)鍵點271項目所得按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅疊加享受 減免稅優(yōu)惠政策要點   風險點126企業(yè)享受減半征收的應(yīng)按法定稅率減半，而不能按優(yōu)惠 稅率減半   案例23稅收優(yōu)惠政策疊加享受的填報案例   19.2《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（A107041）   關(guān)鍵點272高新技術(shù)企業(yè)條件   關(guān)鍵點273“基本信息”及“關(guān)鍵指標情況”填報要點   風險點127不符合高新技術(shù)企業(yè)條件   風險點128總收入為稅法第六條規(guī)定的所有收入   風險點129存在偷稅等違法行為   19.3《軟件、集成電路企業(yè)稅收優(yōu)惠情況及明細表》（A107042）   關(guān)鍵點274集成電路和軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠政策要點   關(guān)鍵點275 “關(guān)鍵指標情況”填報要點   風險點130不符合相關(guān)條件   風險點131獲利年度   19.4《稅額抵免優(yōu)惠明細表》（A107050）   關(guān)鍵點276購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的 投資額抵免   關(guān)鍵點277包括融資租賃方式租入的專用設(shè)備   關(guān)鍵點278未抵扣的進項稅額可以抵免所得稅稅額   風險點132專用設(shè)備未滿5年轉(zhuǎn)讓應(yīng)補繳已抵免稅款   風險點133附著物不能抵免稅額   18.4企業(yè)清算期間及重組事項發(fā)生后稅收優(yōu)惠享受問題   關(guān)鍵點279企業(yè)清算期間稅收優(yōu)惠享受問題   關(guān)鍵點280重組事項發(fā)生后稅收優(yōu)惠享受問題   風險點134清算期不得享受稅收優(yōu)惠   風險點135企業(yè)重組稅收優(yōu)惠承繼   第20章  境外所得稅收抵免政策及填報實務(wù)（A108000—A108030）   20.1《境外所得稅收抵免明細表》（A108000）   關(guān)鍵點281“境外所得”的范圍   關(guān)鍵點282劃分“來源于境外的所得”與“來源于境內(nèi)的所得”標準   關(guān)鍵點283轉(zhuǎn)讓境外被投資企業(yè)股權(quán)的收入確認條件   關(guān)鍵點284境外所得簡易計算抵免、稅收饒讓抵免的范圍   關(guān)鍵點285境外所得享受高新技術(shù)企業(yè)減免稅額優(yōu)惠的適用條件   關(guān)鍵點286“聯(lián)合體公司”境外經(jīng)營的境外所得稅收抵免   風險點136境外所得彌補以前年度境內(nèi)虧損的問題   風險點137企業(yè)境內(nèi)、境外營業(yè)機構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失應(yīng)分開核算   風險點138不可抵免境外所得稅稅額的情況   20.2《境外所得納稅調(diào)整后所得明細表》（A108010）   關(guān)鍵點287境外應(yīng)稅所得計算中的收入確認標準   關(guān)鍵點288境外“毛所得”對應(yīng)直接成本費用的調(diào)整扣除   關(guān)鍵點289境外“源泉扣繳”后的直接稅稅后所得換算成稅前所得   關(guān)鍵點290“分國不分項”的計算原則   關(guān)鍵點291境外所得獨立于境內(nèi)所得進行稅會差異調(diào)整   關(guān)鍵點292石油企業(yè)“不分國不分項”的境外所得計算原則   風險點139同一納稅主體境內(nèi)、境外所得共同支出的分攤   20.3《境外分支機構(gòu)彌補虧損明細表》（A108020）   關(guān)鍵點293境外分支機構(gòu)彌補虧損遵循“分國不分項”原則   關(guān)鍵點294“非實際虧損”與“實際虧損”的判斷標準   關(guān)鍵點295境外分支機構(gòu)彌補虧損的計算管理要求   20.4《跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細表》（A108030）   關(guān)鍵點296跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅的計算方法和管理要求   20.5《受控外國企業(yè)信息報告表》及外國企業(yè)年度獨立財務(wù)報表的報送   關(guān)鍵點297《受控外國企業(yè)信息報告表》及外國企業(yè)年度獨立財務(wù) 報表報送   20.6境外所得應(yīng)納稅額計算填報   案例24抵免限額的計算分析案例   第21章  跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅政策及填報實務(wù)（A109000、A109010）   21.1《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》（A109000）   關(guān)鍵點298適用跨地區(qū)匯總納稅方式的總、分機構(gòu)范圍   關(guān)鍵點299總機構(gòu)所得稅匯算清繳報送的申報資料   關(guān)鍵點300總機構(gòu)管理的建筑項目部所在地預分所得稅額   風險點140分支機構(gòu)未按稅款分配數(shù)額預繳所得稅的法律責任   風險點141未按規(guī)定報送分支機構(gòu)所得稅分配表的法律責任   21.2《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》（A109010）   關(guān)鍵點301總、分機構(gòu)應(yīng)納所得稅額分攤計算比例   關(guān)鍵點302總、分機構(gòu)處于不同稅率地區(qū)的稅款分攤計算方法   關(guān)鍵點303二級分支機構(gòu)不就地分攤繳納企業(yè)所得稅的情形   關(guān)鍵點304分支機構(gòu)分攤比例在一個納稅年度內(nèi)調(diào)整的情形   21.3跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)所得稅匯算清繳填報案例   案例25跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)所得稅匯算清繳稅額分攤填報案例   案例26企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配填報案例   第22章  2015年新企業(yè)所得稅政策解讀   22.1小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策   關(guān)鍵點305從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額計算公式有變化   關(guān)鍵點3062015年需分段計算   關(guān)鍵點307A107040《減免所得稅優(yōu)惠明細表》填報方法   案例27減免所得稅優(yōu)惠填報案例一   案例28減免所得稅優(yōu)惠填報案例二   案例29減免所得稅優(yōu)惠填報案例三   案例30減免所得稅優(yōu)惠填報案例四   22.2研發(fā)費用加計扣除政策   關(guān)鍵點308取消了兩個目錄   關(guān)鍵點309增加外聘研發(fā)人員勞務(wù)費用   關(guān)鍵點310其他費用按10%扣除   案例31與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用加計扣除額計算案例   關(guān)鍵點311特殊收入應(yīng)扣減研發(fā)費用   關(guān)鍵點312負面清單制度   關(guān)鍵點313共用設(shè)備也能加計扣除   關(guān)鍵點314加速折舊也可以加計扣除   案例32“儀器、設(shè)備的折舊費”加計扣除計算案例   關(guān)鍵點315委托研發(fā)只能加計扣除80%   關(guān)鍵點316設(shè)置輔助賬   關(guān)鍵點317追溯期   關(guān)鍵點318留存?zhèn)洳橘Y料   風險點142超出范圍不得加計扣除   風險點143共用設(shè)備劃分不清不得加計扣除   風險點1442015年匯算清繳不能執(zhí)行新政策   22.3高新技術(shù)企業(yè)認定政策   關(guān)鍵點319高新技術(shù)企業(yè)認定條件有變化   關(guān)鍵點320企業(yè)申請手續(xù)簡化   關(guān)鍵點321跨地區(qū)遷移企業(yè)資格繼續(xù)有效   關(guān)鍵點322每年報送情況報表   關(guān)鍵點323稅務(wù)機關(guān)追繳稅款   關(guān)鍵點324偷稅不是取消高新技術(shù)企業(yè)資格的必要條件   風險點145取消其高新技術(shù)企業(yè)資格的三種情況   22.4固定資產(chǎn)加速折舊政策   關(guān)鍵點325四個領(lǐng)域重點行業(yè)   22.5工資薪金稅前扣除政策   關(guān)鍵點326企業(yè)與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼不再作為職工 福利費   關(guān)鍵點327匯算清繳前發(fā)放的工資可以稅前扣除   關(guān)鍵點328支付勞務(wù)派遣用工費用要區(qū)分兩種情況   22.6內(nèi)地與香港基金互認政策   關(guān)鍵點329對內(nèi)地企業(yè)投資者通過基金互認買賣香港基金份額取得的轉(zhuǎn)讓 差價所得，計入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅   22.7技術(shù)轉(zhuǎn)讓優(yōu)惠政策   關(guān)鍵點330非獨占許可使用權(quán)   風險點146非獨占許可使用權(quán)轉(zhuǎn)讓時限   22.8高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費政策   關(guān)鍵點331高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費按8%扣除   22.9支持魯?shù)榈卣馂?zāi)后恢復重建政策   關(guān)鍵點332受災(zāi)企業(yè)免征企業(yè)所得稅   關(guān)鍵點333接受捐贈免征企業(yè)所得稅   關(guān)鍵點334受災(zāi)農(nóng)村信用社免征企業(yè)所得稅   關(guān)鍵點335向災(zāi)區(qū)捐贈全額扣除   22.10西部大開發(fā)優(yōu)惠政策   關(guān)鍵點336西部鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目減按15%稅率   風險點147不屬于《目錄》停止減按15%稅率   22.11集成電路及軟件企業(yè)優(yōu)惠政策   關(guān)鍵點337兩免三減半   關(guān)鍵點338軟件企業(yè)認定及年審停止執(zhí)行   22.12計提準備金政策   22.12.1金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金     關(guān)鍵點339計提準備金比例   關(guān)鍵點340準備金扣除方法     22.12.2金融企業(yè)貸款損失準備金     關(guān)鍵點341計提準備金的計算方法   22.13資產(chǎn)損失稅前扣除政策   關(guān)鍵點342資產(chǎn)損失條件   22.14資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)政策   關(guān)鍵點343處理原則   關(guān)鍵點344具體的適用前置性條件   關(guān)鍵點345劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個月內(nèi)交易雙方的股權(quán)架構(gòu)不能改變   關(guān)鍵點346劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會計上確認損益   22.15非貨幣性資產(chǎn)投資政策   關(guān)鍵點347非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入可在5年內(nèi)均勻計入應(yīng)納稅所得額   風險點148非貨幣性資產(chǎn)投資后續(xù)管理   22.16企業(yè)重組政策   關(guān)鍵點348股權(quán)收購和合并主導方進一步明確   關(guān)鍵點349區(qū)分5種情形確定重組日   關(guān)鍵點350合理商業(yè)目的說明內(nèi)容有所調(diào)整   關(guān)鍵點351連續(xù)12個月內(nèi)分步交易的可暫時適用特殊性稅務(wù)處理   風險點149特殊性重組后續(xù)管理   22.17重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)優(yōu)惠政策   關(guān)鍵點352擴大企業(yè)吸納就業(yè)相關(guān)條件修改   22.18稅收優(yōu)惠管理政策   關(guān)鍵點353稅收優(yōu)惠備案   關(guān)鍵點354留存?zhèn)洳橘Y料   關(guān)鍵點355無變化不再備案   關(guān)鍵點356留存?zhèn)洳橘Y料保存10年   關(guān)鍵點357補辦備案手續(xù)   風險點150企業(yè)對資料真實性、合法性負責   風險點151不符合優(yōu)惠條件的，稅務(wù)機關(guān)追繳其已享受的減免稅   風險點152加強后續(xù)管理   22.19后續(xù)管理政策   關(guān)鍵點358三項優(yōu)惠取消審批   關(guān)鍵點359小型微利企業(yè)不另行備案   關(guān)鍵點360二級及二級以下分支機構(gòu)名單發(fā)生變化   關(guān)鍵點361匯總納稅企業(yè)改變組織結(jié)構(gòu)   關(guān)鍵點362簡易辦法境外抵免備案   第23章  企業(yè)所得稅稅前扣除憑證確認實務(wù)問題探討   風險點153稅前扣除憑證的種類及把握要點   風險點154關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時間問題   風險點155是否虛開增值稅專用發(fā)票的界定   風險點156丟失發(fā)票原件，其復印件可以作為稅前扣除憑證   風險點157增值稅失控發(fā)票不能作為稅前扣除憑證   第24章  輔學輔填工具使用說明 24.1輔學輔填工具簡介   24.2輔學輔填工具使用說明   24.2.1適用范圍   24.2.2填寫順序   24.2.3表內(nèi)底色說明   24.2.4填報提示目錄和重點填報項目     附錄  企業(yè)所得稅相關(guān)法規(guī)政策匯編