稅惠小微：稅收優(yōu)惠政策與實務指引

第一篇稅收優(yōu)惠實務篇一、企業(yè)所得稅稅前扣除原則及扣除憑證 （一）支出允許稅前扣除及扣除憑證的管理原則 （二）據(jù)以稅前扣除的有效扣除憑證的具體種類 1.發(fā)生應稅項目的支出應當取得發(fā)票作為有效扣除憑證 2.發(fā)生非應稅項目的支出不需（不允許）取得發(fā)票 3.常見的稅前扣除有效憑證 （三）稅前扣除及有效扣除憑證管理的特殊規(guī)定 二、“三小”納稅人判斷標準各不同 （一）小微企業(yè)的概念 （二）小型微利企業(yè)的概念 （三）小規(guī)模納稅人的概念 （四）“三小”納稅人差異及交集 三、小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠應該這樣計算 （一）從“應納稅所得額”的定義分析 （二）從企業(yè)所得稅納稅申報表設置及填表要求分析 四、小型微利企業(yè)減征所得稅有兩個稅負臨界點 （一）第一個臨界點：20萬元 （二）第二個臨界點：30萬元 五、必須關注：企業(yè)所得稅預繳納稅申報新規(guī)則 （一）焦點一稅基類減免的應納稅所得額計算及申報 （二）焦點二小型微利企業(yè)判定有利于預繳享受優(yōu)惠 （三）焦點三證券投資基金及投資者相關免稅收入填報 （四）焦點四固定資產(chǎn)加速折舊的預繳扣除及優(yōu)惠統(tǒng)計 六、小型微利企業(yè)所得稅預繳申報表填報實務 （一）減稅盛宴準入門檻降低便捷惠民 （二）查賬征收方式的納稅申報表填報 （三）核定征收方式的納稅申報表填報 （四）減稅優(yōu)惠管理方式發(fā)生重大變化 1.身份認定由核準審批改為事后備案 2.備案資料大幅簡化且相關指標統(tǒng)一 3.新增小型微利企業(yè)判定信息的填報 4.關注小型微利企業(yè)相關指標的填報 七、必須填報的企業(yè)所得稅納稅申報表知多少 八、填好基礎信息表暢享小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠 （一）小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理的前世：核準審批 （二）小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理的今生：申報備案 （三）簡化優(yōu)惠政策備案之載體基礎信息表：填報技巧 九、工資薪金和職工福利費扣除口徑放寬 （一）焦點一接受勞務派遣用工支出費用稅前扣除 （二）焦點二企業(yè)發(fā)放的福利性補貼支出稅前扣除 （三） 焦點三 跨年支付已計提的工資薪金稅前扣除 十、職工福利費不是一個萬能的“筐” （一）福利費的定義以及允許稅前扣除的支出 （二）福利費列支和扣除的憑證必須符合規(guī)定 （三）福利費不是什么費用都可以列支的“筐” 十一、固定資產(chǎn)加速折舊新政相關事項解析 （一）6個特定行業(yè)包含的具體范圍 （二）與購進固定資產(chǎn)相關的事項 （三）何謂專門用于研發(fā)的儀器和設備 （四）固定資產(chǎn)縮短折舊年限與加速折舊 （五）享受加速折舊稅收優(yōu)惠如何辦理相關手續(xù) 十二、如何填報《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表》 十三、固定資產(chǎn)折舊稅會差異調(diào)整分析 十四、減免稅等不同稅收待遇項目如何彌補虧損 （一）減免稅優(yōu)惠項目應當單獨計算所得 1.農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目減免稅規(guī)定 2.基礎設施、環(huán)保節(jié)能、技術轉(zhuǎn)讓減免稅規(guī)定 （二）減稅、免稅項目彌補虧損的稅務處理 （三）不同稅收待遇的項目與同一項目適用不同稅收待遇 十五、債資比例對關聯(lián)企業(yè)扣除借款利息的影響（上） （一）債資比決定關聯(lián)企業(yè)借款利息支出扣除額度 （二）關聯(lián)債資比例與利息扣除額度的計算 十六、債資比例對關聯(lián)企業(yè)扣除借款利息的影響（下） （一）權益性投資不等于所有者權益的情形 （二）調(diào)整所有者權益可影響利息扣除額度 十七、廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除規(guī)定解析 （一）廣告費與業(yè)務宣傳費實行合并扣除 （二）三類企業(yè)的扣除標準仍延續(xù)由15％增至30％的規(guī)定 （三）煙草企業(yè)的煙草廣告宣傳費仍然不得扣除 （四）對關聯(lián)企業(yè)的廣告宣傳費可按分攤協(xié)議歸集扣除 （五）新扣除規(guī)定的執(zhí)行期間及相關調(diào)整事項 （六）扣除基數(shù)即銷售（營業(yè)）收入的分類確認 （七）超出扣除限額部分可結轉(zhuǎn)下年扣除 十八、股權投資損益的稅會差異處理與所得稅申報表填報 (一)權益法、成本法核算的投資損益及本年利潤核算 （二）對外投資業(yè)務相關的應納稅所得額的調(diào)整及計算 1.取得對居民企業(yè)的投資收益計入免稅收入 2.被投資企業(yè)的經(jīng)營虧損不得在投資方扣除 3.應納稅所得額的計算 （三）投資方企業(yè)所得稅年度納稅申報表的填報 1．填報《投資收益納稅調(diào)整明細表（A105030）》 2．填報《納稅調(diào)整項目明細表（A105000）》 3．填報《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益優(yōu)惠明細表（A107011）》 4．填報《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表（A107010）》 （四）權益法核算投資收益的稅會處理與申報表填報 （五）按規(guī)定辦理減免稅備案手續(xù) （六）對外投資損益的會計、稅收處理總原則 十九、“買一送一”受讓股權后分得的股息紅利能否免稅 二十、詳解“重點群體”創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的運用 （一）符合享受創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠條件的重點群體 （二）符合條件人員從事個體經(jīng)營創(chuàng)業(yè)的減免稅額度計算 （三）企業(yè)單位吸納重點群體人員就業(yè)減免稅順序及計算 （四）此項稅收優(yōu)惠涉及的相關備案規(guī)定 二十一、免征營業(yè)稅、增值稅優(yōu)惠政策亮點綜述 （一）免稅額大幅提升，享受面放射擴展效應顯著 （二）免稅政策范圍涵蓋各種經(jīng)濟性質(zhì)的納稅人 （三）為小規(guī)模納稅人代開發(fā)票的諸多政策變化 （四）執(zhí)行免稅新政應注意幾項問題以規(guī)避風險 二十二、小型微型企業(yè)劃型標準在印花稅減免中的運用 二十三、核定征收企業(yè)所得稅的兩項特別規(guī)定 （一）專門從事股權（股票）投資業(yè)務的企業(yè)屬于不得核定征收所得稅的特定納稅人 （二）核定征稅企業(yè)取得的轉(zhuǎn)讓股權等財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入應隨主業(yè)核定征收企業(yè)所得稅 （三）執(zhí)行股權及財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入企業(yè)所得稅征管新規(guī)應注意的其他問題 二十四、《小企業(yè)會計準則》——小企業(yè)減輕稅負的良友 （一）財務核算不健全是導致小企業(yè)被實行核定征收企業(yè)所得稅的重要原因 （二）《小企業(yè)會計準則》為小企業(yè)健全賬務核算，加強收入、成本核算提供了規(guī)范 （三）爭取將企業(yè)所得稅核定征收改為查賬征收對小企業(yè)降低稅負有實質(zhì)作用 二十五、資產(chǎn)重組不征增值稅、營業(yè)稅并非無條件 二十六、計稅房產(chǎn)原值不能只看賬面房產(chǎn)原值 二十七、企業(yè)出借資金取得利息的營業(yè)稅征免問題 （一）非金融企業(yè)之間出借資金取得的利息征稅是一般規(guī)定 （二）統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務收取的利息適用不征稅的特殊規(guī)定 （三）非金融企業(yè)出借資金收取利息不征稅應符合規(guī)定條件 （四）正確區(qū)分普通關聯(lián)企業(yè)與企業(yè)集團內(nèi)企業(yè)是關鍵 二十八、企業(yè)買賣股票要繳哪些稅 （一）企業(yè)買賣股票如何計繳營業(yè)稅 1.政策依據(jù) 2.操作提示 （二）企業(yè)買賣股票如何計繳企業(yè)所得稅 1.政策依據(jù) 2.操作提示 （三）企業(yè)買賣股票如何計繳印花稅 1.政策依據(jù) 2.操作提示 二十九、資本公積轉(zhuǎn)增股本的個人所得稅征免辨析 （一）企業(yè)投資者獲得轉(zhuǎn)增股本免征企業(yè)所得稅 （二）特定對象免征個人所得稅引發(fā)的征免爭議 （三）股東投資溢價而形成的資本公積歸屬之爭 （四）股本溢價的資本公積轉(zhuǎn)股應征個人所得稅 （五）正進行股改的公司及股東應謹防涉稅風險 三十、贈送禮品、發(fā)放獎品涉及的各項稅收處理 （一）促銷禮品贈送的個人所得稅處理 1.不征收個人所得稅的類型 2.應征收個人所得稅的類型 （二）促銷禮品贈送的流轉(zhuǎn)稅處理 （三）禮品贈送的企業(yè)所得稅處理 三十一、年金遞延繳納個稅應如何計算 （一）企業(yè)年金、職業(yè)年金及運作模式 （二）年金個人所得稅的原計稅辦法 （三）年金個人所得稅的新計稅辦法 （四）年金應繳個人所得稅代扣方式有變化 三十二、律師行業(yè)個人所得稅綜述 （一）出資律師的所得繳納個人所得稅的系列規(guī)定 1.應納稅所得額的確定 2.實行兩種征收方式 （二）雇員律師、兼職律師繳納個人所得稅的相關規(guī)定 1.雇員律師分成收入的納稅規(guī)定 2.稅前扣除費用的規(guī)定 3.兼職律師的繳稅規(guī)定 （三）律師特殊的征稅及費用扣除規(guī)定 1.法律事務服務報酬的繳稅方式有所改變 2.符合條件的培訓費可扣除 （四）其他工作人員繳納個人所得稅的規(guī)定 1.律所雇請其他雇員的繳稅規(guī)定 2.律師個人聘請人員的繳稅規(guī)定 （五）納稅申報的相關規(guī)定 三十三、展業(yè)成本可從傭金中減除：證券經(jīng)紀人稅負減輕 （一）證券經(jīng)紀人的定義及傭金構成和性質(zhì) （二）45號公告的意義與執(zhí)行時間的把握 （三）營業(yè)稅及附加的征繳規(guī)定 （四）個人所得稅的計算方式及步驟 （五）相關事項的說明 三十四、修訂后的扣繳申報類個稅申報表填報事宜 （一）《扣繳個人所得稅報告表》（附表3）的填報 1.本次修訂情況 2.《扣繳個人所得稅報告表》的填寫規(guī)定 3.扣繳義務人必須依法履行個人所得稅全員全額扣繳申報義務 (二)《特定行業(yè)個人所得稅年度申報表》（附表4）的填報 1.本次修訂情況 2.《特定行業(yè)個人所得稅年度申報表》的填寫規(guī)定 三十五、以案說法：法定納稅義務發(fā)生時間不得人為改變 （一）基本案情 （二）法理分析 （三）稅官建議 三十六、稅官警示：收購物小票換發(fā)票是違法行為 第二篇稅收優(yōu)惠政策篇一、《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十三條 《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十三條修改前后對照 二、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理規(guī)定 國家稅務總局關于發(fā)布《稅收減免管理辦法》的公告 國家稅務總局關于稅務行政審批制度改革若干問題的意見（節(jié)選） 國家稅務總局關于3項企業(yè)所得稅事項取消審批后加強后續(xù)管理的公告 國家稅務總局關于進一步做好小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策貫徹落實工作的通知 國家稅務總局關于貫徹落實小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知 國家稅務總局關于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關征管問題的公告 財政部 國家稅務總局關于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知 國家稅務總局關于加強企業(yè)所得稅后續(xù)管理的指導意見 財政部國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知 國家稅務總局關于進一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知 國家稅務總局關于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告 財政部國家稅務總局關于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知 財政部國家稅務總局關于非營利組織免稅資格認定管理有關問題的通知 國家稅務總局關于印發(fā)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的通知 三、小型微利企業(yè)專享的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 國家稅務總局關于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告 財政部國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知 財政部國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知 國家稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告 國家稅務總局關于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知 四、最新固定資產(chǎn)加速折舊稅收優(yōu)惠政策 國家稅務總局關于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關問題的公告 財政部國家稅務總局關于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知 五、符合條件的企業(yè)均可享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 （一）按所得稅優(yōu)惠類型歸集的政策條款 1.免稅收入 2.不征稅收入 3.減計收入 4.加計扣除 5.減免所得額 6.減免稅額 7.抵免稅額 （二）減免所得額之“節(jié)能服務產(chǎn)業(yè)（合同能源管理項目）專題”稅收優(yōu)惠文件 國家稅務總局國家發(fā)展改革委關于落實節(jié)能服務企業(yè)合同能源管理項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關征收管理問題的公告 財政部國家稅務總局關于促進節(jié)能服務產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知 六、為促進小微企業(yè)發(fā)展對其他企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策 （一）為鼓勵科技企業(yè)孵化器向孵化企業(yè)提供孵化服務，給予多項稅收優(yōu)惠政策 財政部國家稅務總局關于科技企業(yè)孵化器稅收政策的通知 （二）為鼓勵國家大學科技園向孵化企業(yè)提供孵化服務，給予多項稅收優(yōu)惠政策 財政部國家稅務總局關于國家大學科技園稅收政策的通知 （三）對采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 國家稅務總局關于實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知 （四）金融企業(yè)為中小企業(yè)提供貸款，擔保機構為中小企業(yè)提供擔保服務,允許相關準備金在企業(yè)所得稅稅前扣除 財政部國家稅務總局關于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除有關問題的通知 財政部國家稅務總局關于金融企業(yè)貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關政策的通知 國家稅務總局關于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除問題的公告 財政部國家稅務總局關于中小企業(yè)信用擔保機構有關準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知 七、按產(chǎn)業(yè)、項目歸集的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 財政部國家稅務總局關于推廣中關村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)稅收試點政策有關問題的通知 財政部國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知 財政部國家稅務總局商務部科技部國家發(fā)展改革委關于完善技術先進型服務企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策問題的通知 國家稅務總局關于實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知 財政部國家稅務總局關于高新技術企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知 國家稅務總局關于實施高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關問題的通知 國家稅務總局關于高新技術企業(yè)資格復審期間企業(yè)所得稅預繳問題的公告 財政部國家稅務總局關于高新技術企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知 財政部國家稅務總局關于執(zhí)行公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關問題的通知 國家稅務總局關于實施國家重點扶持的公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知