營業(yè)稅改征增值稅指南

上篇　營改增實務 　第一章　營改增改革的背景和基本思路 　  第一節(jié)　增值稅的起源和發(fā)展 　    一、增值稅的起源 　    二、增值稅的特點和種類 　    三、增值稅的發(fā)展 　　第二節(jié)　我國增值稅和營業(yè)稅制度沿革 　    一、增值稅制度沿革 　    二、營業(yè)稅制度沿革 　    三、營改增改革 　　第三節(jié)　現行增值稅和營業(yè)稅制度簡介 　    一、中國現行稅制體系 　    二、增值稅 　    三、營業(yè)稅 　    四、現行增值稅和營業(yè)稅制度存在的主要問題 　　第四節(jié)　實施營改增改革的必要性及基本思路 　    一、改革的必要性 　    二、改革的重要意義 　    三、改革的基本思路 　第二章  交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)營改增政策解讀 　　第一節(jié)　營改增稅收政策簡介 　    一、營改增稅收政策變化歷程 　    二、營改增試點方案簡介 　    三、財稅[2013]37號文件簡介 　    四、財稅[2012]84號文件簡介 　    五、財稅[2013]9號文件簡介 　  第二節(jié)　營改增稅收政策文件解讀 　    一、關于《交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》的解讀 　    二、關于《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》的解讀 　    三、關于《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》的解讀 　    四、關于《應稅服務適用增值稅零稅率和免稅政策規(guī)定》的解讀 　    五、關于《總分機構試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法》的解讀 　  第三節(jié)　營改增征管辦法簡介 　    一、營改增的發(fā)票管理 　    二、營改增的納稅申報 　  第四節(jié)　營改增預算和會計制度簡介 　    一、營改增的預算管理 　    二、營改增的會計制度管理 　　第五節(jié)　營改增地方財政過渡性扶持政策簡介 　第三章　營改增試點的進展及初步成效 　  第一節(jié)　營改增大事記 　    一、大事記 　    二、重要會議新聞報道 　  第二節(jié)  交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)營改增試點總體效果 　    一、試點工作進展順利 　    二、改革試點成效顯著 　    三、試點積累的有益經驗 　  第三節(jié)　試點地區(qū)案例介紹 　    一、上海市 　    二、北京市 　    三、江蘇省 　    四、安徽省 　    五、廣東省 　  第四節(jié)　試點企業(yè)案例介紹 　    一、各地典型案例 　    二、媒體報道案例 　    附件1專家評論文章 　    附件2媒體報道選編 　第四章　營改增問答 　　第一節(jié)　營改增試點背景情況問答 　　第二節(jié)　全國交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)營改增試點政策問答 　　第三節(jié)　營改增試點其他政策問答 中篇營改增制度選編 　第五章　營業(yè)稅、增值稅暫行條例及實施細則 　  中華人民共和國增值稅暫行條例 　    (1993年12月13日中華人民共和國國務院令第134號發(fā)布 　    2008年11月10日中華人民共和國國務院令第538號修訂) 　  中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例 　    (1993年12月13日中華人民共和國國務院令第136號發(fā)布 　    2008年11月10日中華人民共和國國務院令第540號修訂) 　  中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則 　    (1993年12月25日財政部(93)財法字第38號發(fā)布 　    2008年l2月18日財政部  國家稅務總局令第50號修訂 　    2011年lO月28日財政部  國家稅務總局令第65號修訂) 　  中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則 　    (1993年12月25日財政部(93)財法字第40號發(fā)布 　    2008年l2月18日財政部  國家稅務總局令第52號修訂 　    2011年10月28日財政部  國家稅務總局令第65號修訂) 　第六章　營改增試點方案 　  財政部  國家稅務總局關于印發(fā)《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》的通知 　    (2011年11月16日  財稅[2011]110號) 　第七章　財政部  國家稅務總局發(fā)布的改革試點稅收政策文件 　  財政部  國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè) 　    營業(yè)稅改征增值稅試點的通知 　    (2011年11月16日  財稅[2011]111號) 　  財政部  國家稅務總局關于應稅服務適用增值稅零稅率和免稅政策的通知 　    (2011年12月29日  財稅[2011]131號) 　  財政部  國家稅務總局關于中國東方航空公司執(zhí)行總機構試點 　    納稅人增值稅計算繳納暫行辦法的通知 　    (2011年12月30日  財稅[2011]132號) 　  財政部  國家稅務總局關于交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)營業(yè)稅 　    改征增值稅試點若干稅收政策的通知 　    (2011年12月29日  財稅[2011]133號) 　  財政部  國家稅務總局關于交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)營業(yè)稅 　  改征增值稅試點若干稅收政策的補充通知 　 　 (2012年6月29日  財稅[2012]53號)   　　財政部  國家稅務總局關于在北京等8省市開展交通運輸業(yè) 　    和部分現代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知 　    (2012年7月31 13  財稅[2012]71號) 　　財政部  國家稅務總局關于印發(fā)《總分支機構試點納稅人 　    增值稅計算繳納暫行辦法》的通知 　    (2012年12月31 13  財稅[2012]84號)   　  財政部  國家稅務總局關于交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅 　    試點應稅服務范圍等若干稅收政策的補充通知 　    (2012年12月4日  財稅[2012]86號) 　  財政部  國家稅務總局關于部分航空公司執(zhí)行總分機構試點納稅人 　    增值稅計算繳納暫行辦法的通知 　    (2013年1月14日  財稅[2013]9號)   　  財政部  國家稅務總局關于在全國開展交通運輸業(yè)和部分 　    現代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知 　    (2013年5月24日  財稅[2013]37號) 　第八章財政部  國家稅務總局  中國人民銀行發(fā)布的改革試點預算管理文件 　　財政部  國家稅務總局  中國人民銀行關于上海市開展營業(yè)稅改征增值稅 　 　 試點有關預算管理問題的通知 　 　 (2011年11月28日  財預[2011]538號) 　　財政部  國家稅務總局  中國人民銀行關于營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)適用 　 　 增值稅零稅率應稅服務免抵退稅有關預算管理問題的通知 　 　 (2012年5月15 13  財預[2012]65號) 　　財政部  中國人民銀行  國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點 　 　 有關預算管理問題的通知 　  　(2012年8月17日  財預[2012]367號)   　  財政部關于營業(yè)稅改征增值稅試點期間服務貿易出口退稅有關問題的通知 　    (2012年8月30日  財預[2012]372號)   　  財政部  中國人民銀行  國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點 　    有關預算管理的問題的通知 　    (2013年6月28 13  財預[2013]275號)   　第九章國家稅務總局發(fā)布的改革試點稅收征管文件 　  國家稅務總局關于上海市營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅 　    一般納稅人資格認定有關事項的公告 　    (2011年12月2日  國家稅務總局公告2011年第65號)   　  國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告 　    (201 1年12月2日  國家稅務總局公告201 1年第66號)   　  國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點 　  　有關稅收征收管理問題的公告 　  　(2011年12月26日  國家稅務總局公告2011年第77號) 　  國家稅務總局關于發(fā)布《營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)適用增值稅 　  零稅率應稅服務免抵退稅管理辦法(暫行)》的公告 　 　 (2012年4月5 13  國家稅務總局公告2012年第l3號) 　  國家稅務總局關于北京等8省市營業(yè)稅改征增值稅試點 　  增值稅一般納稅人資格認定有關事項的公告 　 　 (2012年8月10日  國家稅務總局公告2012年第38號)   　  國家稅務總局關于北京等8省市營業(yè)稅改征增值稅試點 　    有關稅收征收管理問題的公告 　    (2012年8月24日  國家稅務總局公告2012年第42號)   　  國家稅務總局關于北京等8省市營業(yè)稅改征增值稅試點 　    增值稅納稅申報有關事項的公告 　    (2012年8月27日  國家稅務總局公告2012年第43號)   　  國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點文化事業(yè) 　    建設費繳費信息登記有關事項的公告 　    (2012年l2月4日  國家稅務總局公告2012年第50號)   　  國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點文化事業(yè) 　    建設費申報有關事項的公告 　    (2012年12月4日  國家稅務總局公告2012年第51號)   　  國家稅務總局關于發(fā)布《營業(yè)稅改征增值稅試點期間航空 　    運輸企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法》的公告 　    (2013年2月6日  國家稅務總局公告2013年第7號)   　  國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點中非居民企業(yè) 　    繳納企業(yè)所得稅有關問題的公告 　    (2013年2月19日  國家稅務總局公告2013年第9號) 　  國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅總分機構試點 　    納稅人增值稅納稅申報有關事項的公告 　    (2013年2月19日  國家稅務總局公告2013年第22號)   　  國家稅務總局關于交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅 　    試點增值稅一般納稅人資格認定有關事項的公告 　    (2013年5月31日  國家稅務總局公告2013年第28號)   　第十章財政部發(fā)布的改革試點會計處理文件 　  財政部關于印發(fā)《營業(yè)稅改征增值稅試點有關企業(yè)會計處理規(guī)定》的通知 　    (2012年7月5日  財會[2012]13號)   　第十一章財政部  國家稅務總局發(fā)布的改革試點文化建設費征收文件 　  財政部  國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點中文化事業(yè) 　    建設費征收有關問題的通知 　    (2012年8月29日  財綜[2012]68號) 　  財政部  國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點中文化事業(yè) 　    建設費征收有關問題的補充通知 　    (2012年12月3日  財綜[2012]96號) 　第十二章地方性文件選編 　　一、上海市發(fā)布的改革試點配套文件 　    上海市國家稅務局  上海市地方稅務局關于本市貫徹落實 　    財政部和國家稅務總局有關營業(yè)稅改征增值稅試點文件的意見 　    (2011年11月24日  滬國稅貨[2011]45號) 　    上海市國家稅務局  上海市地方稅務局關于營業(yè)稅改征增值稅試點納稅人 　    資格認定及相關管理事項的公告 　    (2011年12月19日  上海市國家稅務局  上海市地方 　    稅務局公告2011年第3號)   　    上海市國家稅務局  上海市地方稅務局關于交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè) 　    營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策具體操作事項的公告 　    (2011年12月19日  上海市國家稅務局  上海市地方 　    稅務局公告2011年第4號)   　    上海市國家稅務局  上海市地方稅務局關于調整增值稅納稅申報事項的公告 　    (2011年12月19日  上海市國家稅務局  上海市地方 　    稅務局公告2011年第5號)   　    上海市財政局關于本市營業(yè)稅改征增值稅試點有關差額征稅會計處理的通知(試行） 　    (2012年1月30日  滬財會[2012]8號) 　    上海市財政局  上海市國家稅務局上海市地方稅務局關于實施營業(yè)稅改征 　    增值稅試點過渡性財政扶持政策的通知 　    (2012年2月2日  滬財稅[2012]5號)   　　二、北京市發(fā)布的改革試點配套文件 　    北京市財政局  北京市國家稅務局北京市地方稅務局關于實施營業(yè)稅改 　    增值稅試點過渡性財政扶持政策的通知 　    (2012年9月10日  京財稅[2012]2149號)   　    北京市財政局  北京市國家稅務局北京市地方稅務局關于開展營業(yè)稅改征 　    增值稅試點過渡性財政扶持資金管理工作的通知 　    (2012年9月18日  京財稅[2012]2163號)   　　三、江蘇省發(fā)布的改革試點配套文件 　    江蘇省財政廳江蘇省國家稅務局  江蘇省地方稅務局關于印發(fā)《江蘇省 　    營業(yè)稅改征增值稅試點企業(yè)稅負變化表》的通知 　    (2012年11月2日  蘇財稅[2012]45號)   　　四、安徽省發(fā)布的改革試點配套文件 　　　安徽省國家稅務局關于印發(fā)安徽省國家稅務局營業(yè)稅 　    改征增值稅試點發(fā)票銜接工作實施方案的通知 　    (2012年8月10日  皖國稅發(fā)[2012]153號) 　    安徽省財政廳  安徽省國家稅務局  安徽省地方稅務局關于明確交通運輸業(yè) 　    和部分現代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點過渡期稅收優(yōu)惠政策的通知 　    (2012年9月5日  財稅法[2012]1712號) 　    安徽省人民政府關于印發(fā)安徽省營業(yè)稅改征增值稅改革試點方案的通知 　    (2012年9月6日  皖政[2012]95號) 　 　 安徽省財政廳關于開展營業(yè)稅改征增值稅試點有關財政體制問題的通知 　    (2012年9月19日  皖財預[2012]1614號)   　 　 安徽省財政廳  安徽省國家稅務局  安徽省地方稅務局關于實施營業(yè) 　    稅改征增值稅試點過渡性財政扶持政策的通知 　    (2012年9月7日  皖財預[2012]1615號) 　  　安徽省財政廳  中國人民銀行合肥中心支行安徽省國家稅務局安徽省地方 　    稅務局關于開展營業(yè)稅改征增值稅試點有關預算管理問題的通知 　    (2012年9月6日  皖財預[2012]1616號) 　    安徽省財政廳安徽省國家稅務局安徽省地方稅務局關于營業(yè)稅改征增值稅 　    試點納稅人有關地方稅費征收問題的通知 　    (2012年11月29日  財稅法[2012]2295號) 　　五、福建省發(fā)布的改革試點配套文件 　    福建省財政廳福建省國家稅務局福建省地方稅務局關于營業(yè)稅改征 　    增值稅過渡性財政扶持政策的實施辦法 　    (2012年11月26日  閩財稅[2012]83號) 　　六、廈門市發(fā)布的改革試點配套文件 　    廈門市財政局  廈門市國家稅務局  廈門市地方稅務局關于實施營業(yè)稅改征 　    增值稅試點有關事項的公告 　    (2012年8月31日  2012年第l號)   　    廈門市財政局  廈門市國家稅務局廈門市地方稅務局關于實施營業(yè)稅改征 　    增值稅試點有關事項的公告 　　　(2012年9月29日  2012年第2號)   　    廈門市財政局關于營業(yè)稅改征增值稅過渡性財政扶持政策的通知 　    (2012年10月18日  廈財稅[2012]19號) 　    廈門市財政局  廈門市國家稅務局廈門市地方稅務局關于做好 　    營改增試點企業(yè)稅負變動情況表上報及辦理過渡性財政扶持工作的通知 　    (2013年2月3日  廈財稅[2013]2號)   　　七、廣東省發(fā)布的改革試點配套文件 　    廣東省財政廳  廣東省國家稅務局  廣東省地方稅務局關于印發(fā)《廣東省 　    營業(yè)稅改征增值稅試點改革過渡性財政扶持資金管理辦法》的通知 　    (2012年10月31日  粵財預[2012]121號)   　    廣東省財政廳  廣東省國家稅務局  廣東省地方稅務局關于實施營業(yè)稅改征 　    增值稅試點改革過渡性財政扶持政策的通知 　    (2012年10月31日  粵財預[2012]280號)   　    廣東省財政廳  廣東省國家稅務局  廣東省地方稅務局關于印發(fā)《廣東省 　    營業(yè)稅改征增值稅試點改革過渡性財政扶持資金申報指南》的通知 　    (2013年4月1日  粵財法[2013]9號)   　　八、深圳市發(fā)布的改革試點配套文件 　    深圳市財政委員會深圳市國家稅務局深圳市地方稅務局關于實施 　    《深圳市營業(yè)稅改征增值稅試點過渡期財政扶持政策》的通知 　    (2012年10月31日  深財法[2012]41號) 　    深圳市國家稅務局關于深圳市營業(yè)稅改征增值稅試點過渡期財 　    政扶持政策申請有關事項的通知 　    (2013年3月28日) 　　九、天津市發(fā)布的改革試點配套文件 　    天津市地方稅務局天津市國家稅務局關于我市營業(yè)稅改征增值稅 　    試點工作有關問題的公告 　    (2012年11月21日  2012年第l0號)   　    天津市財政局  天津市國家稅務局  天津市地方稅務局關于我市交通運輸業(yè) 　    和部分現代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的通知 　    (2012年11月26日  津財稅政[2012]40號) 　　十、浙江省發(fā)布的改革試點配套文件 　    浙江省人民政府辦公廳關于印發(fā)浙江省營業(yè)稅改征增值 　    稅試點工作方案的通知 　    (2012年9月10日  浙政辦發(fā)明電[2012]223號) 　    浙江省財政廳  浙江省國家稅務局  浙江省地方稅務局 　    關于實施營業(yè)稅改征增值稅試點期間過渡性扶持政策的通知 　    (2012年11月30日  浙財預[2012]29號) 　　十一、寧波市發(fā)布的改革試點配套文件 　    寧波市財政局  寧波市國家稅務局  寧波市地方稅務局 　    關于實施營業(yè)稅改征增值稅試點過渡性財政扶持政策的通知 　    (2012年10月16日  甬財政預[2012]1488號) 　    關于開展營業(yè)稅改征增值稅試點過渡性財政扶持資金管理工作的通知 　    (2012年10月16日  甬財政預[2012]1489號) 　　十二、湖北省發(fā)布的改革試點配套文件 　    湖北省國家稅務局關于營業(yè)稅改征增值稅試點有關涉稅事項的公告 　    (2012年9月24日  湖北省國家稅務局公告2012年第l5號) 　　十三、青海省發(fā)布的改革試點配套文件 　    青海省“營改增”試點工作領導小組辦公室關于印發(fā)《青海省營業(yè)稅 　    改征增值稅試點過渡期政策方案》等八個方案的通知 　    (2013年5月29日  青營改增辦字[2013]1號) 下篇增值稅國際經驗 　第十三章  0ECD關于增值稅的經驗與問題的報告 　　一、介紹 　　二、稅收政策問題 　  三、稅收管理問題 　  四、進展中的工作 　  附件l：增值稅簡介 　  附件2：世界各國的增值稅稅率 　第十四章主要國家增值稅制度簡介 　  一、法國 　  二、英國 　  三、德國 　  四、俄羅斯 　  五、日本 　  六、韓國 　  七、澳大利亞 　  八、印度 　  九、南非 　  十、智利 　  十一、加拿大 　第十五章  部分代表性國家和地區(qū)增值稅制度比較 　  一、增值稅的課稅對象和征收范圍 　  二、納稅人的定義和分類 　  三、起征點 　  四、標準稅率、低稅率和低稅率的適用范圍 　  五、免稅適用范圍 　  六、零稅率適用范圍 　  七、進口服務征稅機制(反向征收機制)   　  八、申報期限 　  九、進項稅期末余額的處理 　  十、有關行業(yè)的特殊政策 　  十一、海關監(jiān)管特殊區(qū)域 　  十二、發(fā)票管理 　  附表l：代表性國家和地區(qū)關于起征點的規(guī)定 　  附表2：代表性國家和地區(qū)的具體標準稅率和低稅率設置情況 　  附表3：代表性國家和地區(qū)適用低稅率的范圍 　  附表4：代表性國家和地區(qū)的免稅政策適用范圍 　  附表5：代表性國家和地區(qū)具體的國內供應零稅率政策適用范圍 　  附表6：代表性國家和地區(qū)出口貨物和勞務零稅率政策一覽表 　  附表7：代表性國家和地區(qū)具體的申報期限規(guī)定 　  附表8：代表性國家和地區(qū)金融保險服務業(yè)政策 　  附表9：代表性國家和地區(qū)特殊監(jiān)管區(qū)域政策 附錄0ECD國際增值稅／商品與服務稅指引