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內(nèi)容簡介

　　增值稅擴圍是當前我國增值稅立法進程中一個很值得研究的問題。我國1994年的稅制改革將納稅人從事生產(chǎn)經(jīng)營活動需要繳納的一般流轉(zhuǎn)稅設(shè)定為兩個，即增值稅和營業(yè)稅：納稅人在我國境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)繳納增值稅，而提供交通運輸、建筑、金融保險等七大勞務(wù)及轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)則需繳納營業(yè)稅。這種劃分或“兩稅并征”在當時看來是必要的，但帶來的問題也很多。例如：納稅人的一項經(jīng)營活動可能會同時涉及增值稅和營業(yè)稅，導(dǎo)致所謂混合銷售行為的發(fā)生；納稅人的經(jīng)營范圍可能既有繳納增值稅的經(jīng)營活動，也有繳納營業(yè)稅的經(jīng)營活動，即所謂的兼營。混合銷售和兼營的稅務(wù)處理會給納稅人和稅務(wù)機關(guān)帶來很多的不便。特別是在現(xiàn)實經(jīng)濟生活中，納稅人的有些經(jīng)濟行為是屬于應(yīng)當繳納增值稅的銷售貨物，還是應(yīng)當繳納營業(yè)稅的提供勞務(wù)，確實無法分清，這樣就給人們納稅帶來了隨意性。此外，“兩稅并征”還會派生出許多其他的問題。例如，同一種經(jīng)營行為（如修理電梯），甲干需要繳納增值稅，乙干需要繳納營業(yè)稅。而增值稅和營業(yè)稅的稅負又是不同的，所以，這樣的稅制很容易影響企業(yè)的經(jīng)營行為。-再往深里說，由于增值稅由國稅局負責征收并屬于中央與地方的共享稅，而營業(yè)稅由地稅局負責征收一般屬于地方稅，所以“兩稅并征”導(dǎo)致國、地稅爭稅源的現(xiàn)象時有發(fā)生。

作者簡介

　　楊默如，女，中國人民大學(xué)財政金融學(xué)院畢業(yè)，經(jīng)濟學(xué)博士，注冊會計師、注冊稅務(wù)師，曾任職于財稅部門，現(xiàn)為華僑大學(xué)工商管理學(xué)院副教授。近年在《財貿(mào)經(jīng)濟》、《財政研究》、《稅務(wù)研究》、《涉外稅務(wù)）、《稅務(wù)與經(jīng)濟》、《財政與稅務(wù)》、《人大復(fù)印報刊資料》、《中國稅務(wù)報》、《稅收研究資料》、《福建稅務(wù)》等刊物發(fā)表了二十多篇專業(yè)論文，并多次參與國家和省部級科研課題。

圖書目錄

1 導(dǎo)論 1.1 本書研究的背景與對象 1.1.1 本書研究的背景 1.1.2 本書研究的對象 1.2 本書研究的意義與思路 1.2.1 本書研究的意義 1.2.2 思路——篇章結(jié)構(gòu) 1.3 本書可能的創(chuàng)新與不足之處 1.3.1 可能的創(chuàng)新 1.3.2 不足之處 1.4 關(guān)于我國營業(yè)稅改征增值稅的觀點綜述與文獻回顧 1.4.1 認同態(tài)度 1.4.2 保留意見 1.4.3 國際視點 1.4.4 進程展望 1.5 本章小結(jié)2 我國增值稅與營業(yè)稅并征現(xiàn)狀的改革需求 2.1 增值稅現(xiàn)行征收范圍確定的現(xiàn)狀及成因 2.1.1 增值稅與營業(yè)稅并存的現(xiàn)狀 2.1.2 增值稅與營業(yè)稅并存的成因 2.2 從四個層面看兩稅并征現(xiàn)狀改革的必要性 2.2.1 在稅收原理層面，兩稅分征不符合公平與效率原則 2.2.2 在政策法律層面，兩稅分征不斷面臨新的挑戰(zhàn) 2.2.3 在稅務(wù)管理層面，兩稅分治增加了稅收征納成本 2.2.4 在財政體制層面，分成比例與分管主體的不同導(dǎo)致政府行為異化 2.3 改良趨勢與治本之難凸顯深化改革的緊迫性 2.3.1 治標之舉：順應(yīng)改革需求而采取的改良措施 2.3.2 治本之難：未彌補并征營業(yè)稅的根本性缺陷 2.4 改革前景展望：亟待融人國際主流游戲規(guī)則 2.4.1 貨物與勞務(wù)無法截然分開的原因 2.4.2 國際三大主流增值稅制“模式 2.4.3 借鑒國外理論探索與實踐經(jīng)驗 2.5 本章小結(jié)3 營業(yè)稅融入增值稅的可行性分析 3.1 增值稅擴大征收范圍涉及的財政體制問題 3.1.1 與稅種變化相配套的收入歸屬改革方案 3.1.2 新增值稅的財政分成比例應(yīng)當如何確定 3.1.3 仍存在的地方財力小幅缺口彌補建議 3.1.4 增值稅收入歸屬機制的國際借鑒 3.2 取消營業(yè)稅制涉及的國地稅機構(gòu)改革問題 3.2.1 部分項目仍適合由地稅系統(tǒng)征收管理 3.2.2 地方稅務(wù)部門未來發(fā)展的趨勢與定位 3.3 具體稅制要素與征管環(huán)境的考慮 3.3.1 兩稅合一后稅率的變動與稅負的銜接 3.3.2 增值稅趨向成熟的征管環(huán)境 3.4 本章小結(jié)4 不同行業(yè)營業(yè)稅融入增值稅的重點難點分析 4.1 我國物流勞務(wù)改征增值稅問題的重點問題分析 4.1.1 物流業(yè)稅基適用不同稅種及稅目的弊端 4.1.2 國際物流業(yè)增值稅政策借鑒與啟示 4.1.3 適應(yīng)我國物流業(yè)稅制現(xiàn)狀的改革建議 4.2 我國房地產(chǎn)業(yè)改征增值稅的重點問題分析 4.2.1 “房地產(chǎn)業(yè)”的一般定義和本書討論的狹義范圍 4.2.2 我國當前房地產(chǎn)業(yè)流轉(zhuǎn)稅制現(xiàn)狀分析與改革需求 4.2.3 我國房地產(chǎn)流轉(zhuǎn)稅制改革的國際借鑒與政策啟示 4.2.4 房地產(chǎn)業(yè)增值稅制設(shè)計的方案探討及其改革建議 4.2.5 應(yīng)用投入產(chǎn)出表對房地產(chǎn)業(yè)流轉(zhuǎn)稅問題的再分析 4.3 我國建筑業(yè)改征增值稅的重點問題分析 4.3.1 對建筑業(yè)勞務(wù)改征增值稅的現(xiàn)實需求 4.3.2 國際建筑業(yè)增值稅政策借鑒與啟示 4.3.3 適應(yīng)我國建筑業(yè)稅制現(xiàn)狀的改革建議 4.4 我國金融業(yè)改征增值稅的重點問題分析 4.4.1 突出區(qū)別于其他行業(yè)的金融業(yè)改征增值稅的需求 4.4.2 世界范圍內(nèi)金融業(yè)增值稅政策比較 4.4.3 適應(yīng)我國金融稅制現(xiàn)狀的改革建議 4.5 本章小結(jié)5 應(yīng)用CGE模型對增值稅擴圍改革的初步測算 5.1 應(yīng)用CGE模型研究稅制改革主題的文獻綜述 5.2 應(yīng)用CGE模型研究增值稅擴圍問題的數(shù)據(jù)準備 5.2.1 中國社會核算矩陣(SocialAccountingMatrix) 5.2.2 行業(yè)間中間投入矩陣 5.2.3 生產(chǎn)及稅收數(shù)據(jù)矩陣 5.2.4 各行業(yè)最終產(chǎn)出矩陣 5.3 應(yīng)用CGE模型研究增值稅擴圍問題的理論公式 5.3.1 中國增值稅計算 5.3.2 其他稅在模型中的刻畫 5.3.3 中國VATCGE模型結(jié)構(gòu) 5.3.4 中國VATCGE模型方程 5.3.5 模型計算程序與基本參數(shù) 5.4 應(yīng)用CGE模型預(yù)測增值稅擴圍改革的經(jīng)濟影響 5.4.1 試算的方案之一：交通運輸及倉儲業(yè)改征增值稅 5.4.2 試算的方案之二：建筑業(yè)與交通運輸及倉儲業(yè)同時改征增值稅 5.5 本章小結(jié) 附錄：模型方程組中的變量和參數(shù)列表6 增值稅擴圍改革中需要注意的相關(guān)問題 6.1 勞務(wù)項目優(yōu)惠政策的國際借鑒 6.1.1 勞務(wù)項目增值稅優(yōu)惠的總體經(jīng)驗 6.1.2 勞務(wù)項目增值稅優(yōu)惠的歐共體指令參考 6.1.3 世界各國增值稅低稅率制度設(shè)計借鑒 6.1.4 世界增值稅制度的近期改革趨勢 6.2小規(guī)模納稅人、起征點、進項稅額抵扣等制度的探討 6.2.1 建議加強對小規(guī)模納稅人的規(guī)范與監(jiān)管 6.2.2 建議將“起征點”制度修改為“免征額”制度 6.2.3 建議將增值稅進項稅額“留抵”制度適當修改 6.2.4 其他相關(guān)制度改革建議 6.3 流轉(zhuǎn)稅領(lǐng)域反避稅事宜的規(guī)范 6.3.1 我國企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整規(guī)范的啟示 6.3.2 增值稅反避稅國際化發(fā)展的趨勢 6.4 本章小結(jié) 附錄因博士論文而與湯貢亮等學(xué)界前輩“有緣” 參考文獻后記