個人所得稅制度設(shè)計的理論研究

　　《個人所得稅制度設(shè)計的理論研究》是對個人所得稅制度設(shè)計進(jìn)行的理論研究。研究的起緣在于個人收入分配狀況提出的個人所得稅制度改革的要求。由于個人所得稅制度改革是一個由現(xiàn)行稅制向目標(biāo)稅制過渡的過程，所以，目標(biāo)稅制的設(shè)計就成為問題的關(guān)鍵。于是，《個人所得稅制度設(shè)計的理論研究》將研究對象鎖定為個人所得稅制度設(shè)計。又由于稅制設(shè)計是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程，它不僅涉及到稅制構(gòu)成要素的設(shè)計，而且需要確立評價稅收制度的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)；如果要為現(xiàn)實(shí)的稅制改革提供具體的稅制設(shè)計參考，對現(xiàn)行稅制的經(jīng)驗(yàn)實(shí)證研究也是必不可少的。由于我國缺乏系統(tǒng)的個人所得稅納稅人納稅信息的官方資料和國外納稅人資料的不可得，所以，《個人所得稅制度設(shè)計的理論研究》將研究定位在規(guī)范研究和理論實(shí)證研究的范疇，不做經(jīng)驗(yàn)實(shí)證分析，也不提供具體的稅制設(shè)計方案，而是為個人所得稅制度改革提供一般性的制度設(shè)計選擇，為持不同改革目標(biāo)的政府提供個人所得稅制度設(shè)計的多種可供選擇的一般性制度設(shè)計。《個人所得稅制度設(shè)計的理論研究》首先運(yùn)用新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)理論與方法分析并明確了稅收制度的可設(shè)計性，在此邏輯基礎(chǔ)上，對傳統(tǒng)的和現(xiàn)代的稅收制度設(shè)計原則進(jìn)行了研究，提出了《個人所得稅制度設(shè)計的理論研究》統(tǒng)合的稅收公平與統(tǒng)合的稅收效率的評價稅制設(shè)計優(yōu)劣的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，并對西方發(fā)達(dá)國家個人所得稅制度設(shè)計的兩大傳統(tǒng)和四大稅制設(shè)計思想進(jìn)行梳理，確認(rèn)了以上稅制可設(shè)計的邏輯基礎(chǔ)和稅制設(shè)計的價值判斷標(biāo)準(zhǔn)之后，《個人所得稅制度設(shè)計的理論研究》進(jìn)入個人所得稅制度設(shè)計的程序。

　　溫海瀅，廣東商學(xué)院財稅與公共管理學(xué)院副教授。中南財經(jīng)大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)學(xué)士、財政部財政科學(xué)研究所經(jīng)濟(jì)學(xué)碩士、上海財經(jīng)大學(xué)博士研究生。2004年10月-2005年10月受國家留學(xué)基金委獎學(xué)金資助在倫敦大學(xué)做訪問學(xué)者一年。主要研究方向：公共經(jīng)濟(jì)學(xué)、財政稅收理論與政策。