企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理：整合框架 integrated framework

　　本書是由美國(guó)COSO于2004年9月發(fā)布的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》最終文本的中譯本。2001年前后一系列令人矚目的公司丑聞爆發(fā)之后，對(duì)采用新的法律、法規(guī)和上市準(zhǔn)則來(lái)加強(qiáng)公司治理和風(fēng)險(xiǎn)管理的呼吁愈加強(qiáng)烈。對(duì)一個(gè)提供關(guān)鍵原則和概念、共同的語(yǔ)言以及明晰的方向和指南的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的需要變得尤為迫切。本框架滿足了這個(gè)需要。作為一本國(guó)際權(quán)威文獻(xiàn)，相信本框架能夠?yàn)槲覈?guó)的學(xué)者、專家、科研機(jī)構(gòu)及相關(guān)職能部門提供參考與借鑒。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)性前提是每一個(gè)主體的存在都是為它的利益相關(guān)者提供價(jià)值。所有的主體都面臨不確定性，管理當(dāng)局所面臨的挑戰(zhàn)就是在為增加利益相關(guān)者價(jià)值而奮斗的同時(shí)，要確定承受多大的不確定性。不確定性可能會(huì)破壞或增加價(jià)值，因而它既代表風(fēng)險(xiǎn)，也代表機(jī)會(huì)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理使管理當(dāng)局能夠有效地應(yīng)對(duì)不確定性以及由此帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)，增進(jìn)創(chuàng)造價(jià)值的能力。

　　COAO是Treadway委員會(huì)（TreadwayCommission，即反欺詐財(cái)務(wù)報(bào)告全國(guó)委員會(huì)（NationalCommissiononFraudulentFinancialReporting），通常根據(jù)其首任主席的姓名而稱為Treadway委員會(huì)）的發(fā)起組織委會(huì)員（CommitteeofSponsoringOrganizations）的簡(jiǎn)稱。Treadway委員會(huì)由美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（AICPA）、美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)（AAA），國(guó)際財(cái)務(wù)經(jīng)理協(xié)會(huì)（FEI）、內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）和管理會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（IMA）等5個(gè)組織于1985年發(fā)起成立。1987年，Treadway委員會(huì)發(fā)布一份報(bào)告，建議其發(fā)起組織共同協(xié)作，整合各種內(nèi)部控制的概念和定義。1992年COSO發(fā)豈有此理了著名的《內(nèi)部控制——整合框架》（1994年作出局部修訂），成為內(nèi)部控制領(lǐng)域最為權(quán)威的文獻(xiàn)之一。2003年7月，COSO發(fā)布了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架？（征求意見稿）》，經(jīng)過(guò)一年多的意見反饋、研究和修改，2004年9月發(fā)布了最終的文本。本書就是按照2004年9月正式發(fā)布的文本進(jìn)行翻譯的。方紅星，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院教授，博士，兼任東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社社長(zhǎng)，編審，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理研究中心研究員，三友會(huì)計(jì)研究所所長(zhǎng)。主要學(xué)術(shù)兼職有財(cái)政部分計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)咨詢專家、中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)理事、中國(guó)成本研究會(huì)理事、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則組成員、中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)財(cái)務(wù)成本分會(huì)常務(wù)理事及多家學(xué)術(shù)期刊編委。王宏，西南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院博士研究生，現(xiàn)就職于財(cái)政部會(huì)計(jì)司綜合處，近來(lái)要主要致力于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制等方面的理論和政策研究。