審計(jì)

　　“經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，會(huì)計(jì)越重要”，經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，會(huì)計(jì)越需要改革。21世紀(jì)之初，人類社會(huì)正在步入知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，經(jīng)濟(jì)發(fā)展日益呈現(xiàn)出市場化、知識(shí)化、信息化和全球化的趨勢(shì)。在這一背景下，國際會(huì)計(jì)發(fā)展面臨著新的挑戰(zhàn)，特別是“安然事件”等一系列會(huì)計(jì)造假案的發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)產(chǎn)生了巨大的沖擊。我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展與會(huì)計(jì)環(huán)境同國際經(jīng)濟(jì)發(fā)展及會(huì)計(jì)環(huán)境變化是緊密相連的。國際國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與會(huì)計(jì)環(huán)境的變化要求中國會(huì)計(jì)必須不斷改革與完善。中國的會(huì)計(jì)改革，一要適應(yīng)不斷變化的國際會(huì)計(jì)環(huán)境；二要滿足中國經(jīng)濟(jì)改革與發(fā)展的要求；三要考慮中國會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)界對(duì)會(huì)計(jì)理論與操作的需要。會(huì)計(jì)改革的重點(diǎn)在于會(huì)計(jì)理論體系與方法體系的完善，會(huì)計(jì)改革的關(guān)鍵在于會(huì)計(jì)教育的改革，會(huì)計(jì)教育改革的基礎(chǔ)在于會(huì)計(jì)教材建設(shè)與會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)。因此，建立一套體系科學(xué)、內(nèi)容新穎、切合實(shí)際的會(huì)計(jì)學(xué)系列教材，既是當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展與會(huì)計(jì)改革的要求，也是培養(yǎng)高素質(zhì)會(huì)計(jì)人才的需要。作為高等財(cái)經(jīng)院校的會(huì)計(jì)學(xué)院，尤其是作為國家級(jí)重點(diǎn)學(xué)科所在院校之一，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院理所當(dāng)然肩負(fù)著探索和研究會(huì)計(jì)教育改革、建立和完善會(huì)計(jì)教材體系、培養(yǎng)和教育高素質(zhì)會(huì)計(jì)人才的重任。早在1995年，我們就初步確立并編寫出版了首批會(huì)計(jì)系列教材，并且于2000年根據(jù)實(shí)際情況的變化作了進(jìn)一步的完善。我們所編寫的教材在教學(xué)與實(shí)踐中受到了廣泛的好評(píng)，許多兄弟院校都采用了我們的系列教材。應(yīng)當(dāng)看到，隨著國際會(huì)計(jì)環(huán)境變化與中國會(huì)計(jì)改革的深化，我們的教材在某些方面已經(jīng)不能適應(yīng)日新月異的經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。因此，改革與完善我?，F(xiàn)行的會(huì)計(jì)學(xué)教材體系和內(nèi)容是當(dāng)務(wù)之急。我們?cè)趶V泛征求高校教師、學(xué)生及實(shí)務(wù)界對(duì)我校會(huì)計(jì)系列教材意見與建議的基礎(chǔ)上，組織我院20多位在各自領(lǐng)域有突出研究專長和豐富教材編寫經(jīng)驗(yàn)的教授、專家，對(duì)新的系列教材的編寫原則、體系結(jié)構(gòu)和基本內(nèi)容進(jìn)行了充分的探討，最后由會(huì)計(jì)學(xué)系列教材編委會(huì)決定：對(duì)東北財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)系列教材進(jìn)行全面修訂；調(diào)整部分系列教材的主編及編寫人員；制定系列教材編寫目標(biāo)、原則與體例等。本次修訂的教材包括：《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》、《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》、《高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》、《成本會(huì)計(jì)》、《財(cái)務(wù)管理》、《財(cái)務(wù)分析》、《管理會(huì)計(jì)》、《審計(jì)》和《會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)》，共九部。本次教材建設(shè)（修訂）的目標(biāo)是：適應(yīng)普通高等學(xué)校會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)的需要；滿足社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)對(duì)會(huì)計(jì)知識(shí)的需求；確保教材建設(shè)與我校會(huì)計(jì)學(xué)全國重點(diǎn)學(xué)科地位相匹配；力爭在國際會(huì)計(jì)學(xué)界有一定影響。本次教材建設(shè)（修訂）的指導(dǎo)思想與原則是：1理論與實(shí)踐相結(jié)合。會(huì)計(jì)學(xué)作為經(jīng)濟(jì)應(yīng)用學(xué)科，其教材既要講清理論，又要注重應(yīng)用。教材編寫既要從理論高度進(jìn)行概括和解釋，又要運(yùn)用基本原理去解決實(shí)際問題，提高學(xué)生分析、解決問題的能力。為實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)，本系列教材除主教材外，還編寫了配套的習(xí)題與案例。主教材增加了案例的比例，習(xí)題與案例包括每章的內(nèi)容提要、應(yīng)掌握的學(xué)習(xí)要點(diǎn)、復(fù)習(xí)思考題和案例分析等，有利于鍛煉學(xué)生綜合分析問題和解決問題的能力。2教學(xué)與科研相結(jié)合。教材建設(shè)要吸取相關(guān)領(lǐng)域的最新科研成果，使教材內(nèi)容反映本課程的最新研究狀況?？蒲泄ぷ饕獮榻虒W(xué)服務(wù)，針對(duì)教學(xué)中的問題和教學(xué)改革的要求進(jìn)行專題研究。通過教學(xué)與科研互動(dòng)，完善教材內(nèi)容，提高教材質(zhì)量。3中國特色與國際化相結(jié)合。教材的編寫既要立足中國、側(cè)重當(dāng)前，又要放眼世界、關(guān)注未來。在選材上，盡量選擇在當(dāng)前我國實(shí)踐中行之有效的內(nèi)容，同時(shí)盡可能與國際會(huì)計(jì)接軌，反映國際會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)的發(fā)展潮流。4繼承與創(chuàng)新相結(jié)合。教材修訂要保持原系列教材的精華和特色，同時(shí)也要注重新法規(guī)、新政策、新理論、新方法的充實(shí)與完善。5“通”與“專”相結(jié)合?！巴ā迸c“專”是現(xiàn)代高等教育的一對(duì)矛盾。會(huì)計(jì)作為一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的學(xué)科，其課程內(nèi)容和教學(xué)安排既要體現(xiàn)本學(xué)科的特殊性，又不能完全割裂與其他相關(guān)學(xué)科之間的必要的聯(lián)系。因此，本系列教材應(yīng)該兼顧會(huì)計(jì)專業(yè)與非會(huì)計(jì)專業(yè)、校內(nèi)學(xué)生與校外學(xué)生的需要。東北財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)系列教材是會(huì)計(jì)學(xué)院全體教師與學(xué)生共同勞動(dòng)的結(jié)晶，凝聚了眾多資深教授和專家多年的經(jīng)驗(yàn)和心血。當(dāng)然，由于我們的經(jīng)驗(yàn)與人力有限，教材中難免存在不足，我們期待著會(huì)計(jì)界的專家、學(xué)者和廣大讀者的批評(píng)指正，以便再版時(shí)補(bǔ)充修改。本次修訂僅僅是一個(gè)新的起點(diǎn)，而不是終點(diǎn)，我們將隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與會(huì)計(jì)環(huán)境的變化不斷修訂，使東北財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)系列教材緊隨時(shí)代步伐，及時(shí)反映學(xué)科的最新發(fā)展。本書是在劉明輝教授2001年主編的《審計(jì)》一書基礎(chǔ)上修訂而成的，旨在為第一次系統(tǒng)學(xué)習(xí)審計(jì)課程的會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)、財(cái)務(wù)管理專業(yè)本科生提供教學(xué)參考。本版在保持原書所具有的“理論與實(shí)際結(jié)合”、“國際化與本土化并重”等特色的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步適應(yīng)本科教學(xué)的特點(diǎn)，充分地反映了審計(jì)環(huán)境的改變，無論是在章節(jié)安排，還是具體內(nèi)容上均做了全新處理。主要修訂內(nèi)容體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是考慮本科教學(xué)與研究生教學(xué)內(nèi)容的合理分工，對(duì)審計(jì)理論結(jié)構(gòu)、審計(jì)概念體系等內(nèi)容進(jìn)行了壓縮，增強(qiáng)了本書的實(shí)務(wù)性；二是有關(guān)審計(jì)實(shí)務(wù)的介紹，改變?cè)邪磮?bào)表項(xiàng)目設(shè)計(jì)的思路，而采用按交易循環(huán)設(shè)計(jì)的方式，更加符合審計(jì)實(shí)務(wù)；三是書中增加了大量的圖表，對(duì)有關(guān)內(nèi)容的介紹更為簡明、形象，便于教學(xué)；四是增加了2001年以來新發(fā)布的有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)內(nèi)容。本書從內(nèi)容邏輯上分為四編共二十章，第一編為審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)，包括第一章審計(jì)概論，主要闡述審計(jì)概念與種類、審計(jì)的發(fā)展簡史、審計(jì)的導(dǎo)因與社會(huì)角色，以及審計(jì)基本假設(shè)等內(nèi)容；第二章注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理，主要介紹注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管；第三章注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)準(zhǔn)則體系，主要介紹注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則和職業(yè)道德準(zhǔn)則；第四章職業(yè)責(zé)任與法律責(zé)任，主要介紹注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)責(zé)任和法律責(zé)任。第二編為審計(jì)程序與技術(shù)，包括第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)范圍，主要介紹審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)過程、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書和審計(jì)范圍；第六章審計(jì)程序與審計(jì)證據(jù)，主要介紹審計(jì)程序的基本類型，審計(jì)證據(jù)的取得與評(píng)價(jià)方法，以及審計(jì)工作底稿的編制、復(fù)核和存檔；第七章審計(jì)計(jì)劃與初步審計(jì)策略，主要介紹審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容與編制，審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概念的運(yùn)用，以及初步審計(jì)策略的確定；第八章內(nèi)部控制及其測(cè)試與評(píng)價(jià)，介紹內(nèi)部控制的概念、內(nèi)部控制的目標(biāo)與要素，內(nèi)部控制的了解、測(cè)試和評(píng)價(jià)方法，以及管理建議書的內(nèi)容與編制方法；第九章審計(jì)測(cè)試中的抽樣技術(shù)，主要介紹現(xiàn)代抽樣技術(shù)及其在控制測(cè)試和證實(shí)測(cè)試中的應(yīng)用；第十章審計(jì)報(bào)告，主要介紹審計(jì)報(bào)告的含義、要素、類型和編制方法。第三編第十一章至第十七章從注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的角度重點(diǎn)介紹有關(guān)交易循環(huán)和會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)、內(nèi)部控制、控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試，其中第十一章為銷售與收款循環(huán)審計(jì)；第十二章為購貨與付款循環(huán)審計(jì)；第十三章為生產(chǎn)與服務(wù)循環(huán)審計(jì)；第十四章為籌資與投資循環(huán)審計(jì)；第十五章為貨幣資金審計(jì)；第十六章為特殊項(xiàng)目審計(jì)；第十七章為終結(jié)審計(jì)，介紹外勤工作結(jié)束前應(yīng)做的工作、審計(jì)工作的復(fù)核以及與被審計(jì)單位的溝通等內(nèi)容。第四編為其他類型的審計(jì)與保證服務(wù)，包括第十八章其他類型的審計(jì)，主要介紹經(jīng)營審計(jì)、合規(guī)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和政府審計(jì)的意義、目標(biāo)與特征、準(zhǔn)則、程序與方法；第十九章電算化審計(jì)，介紹計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)下的審計(jì)和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的原理與運(yùn)用。第二十章保證服務(wù)，主要介紹保證服務(wù)的基本原理以及除會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)以外的其他保證業(yè)務(wù)，包括驗(yàn)資、基建工程預(yù)決算審計(jì)、期中財(cái)務(wù)報(bào)表鑒證和內(nèi)部控制鑒證等。為節(jié)省篇幅，本書不附習(xí)題和案例，習(xí)題與案例另行專集出版。本書由東北財(cái)經(jīng)大學(xué)博士生導(dǎo)師、中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則組成員劉明輝教授任主編，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院審計(jì)教學(xué)部主任孫坤教授和審計(jì)教學(xué)部副主任徐平教授任副主編。具體分工為：第一章至第六章、第十章、第十六章的第七節(jié)至第九節(jié)、第十七章、第二十章的第一節(jié)和第八節(jié)由劉明輝教授編寫；第七章、第八章由孫坤教授和張宜霞博士生共同編寫；第九章、第十八章及第二十章的第二節(jié)至第七節(jié)由孫坤教授編寫；第十一章至十五章由徐平教授編寫；第十六章的第一節(jié)至第六節(jié)由會(huì)計(jì)學(xué)院鄭艷茹講師編寫；第十九章由甄阜銘副教授編寫；最后由劉明輝教授總纂定稿。由于作者的水平有限，本書仍然存在很多不足甚至是錯(cuò)誤之處，尚請(qǐng)各位任課老師、學(xué)界同仁和職業(yè)界的朋友多加指正，不勝感謝。

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