管理審計理論：經(jīng)濟學(xué)博士后研究報告

     目錄
    上篇 管理審計總論
   第1章 萌芽時期的管理審計
    1.1管理審計的起點和影響其發(fā)展的四支力量
    1.11推動管理審計發(fā)展的基本力量
    1.12管理審計源起
    1.230～40年代的管理審計
    1.21公司受托責(zé)任的發(fā)展使內(nèi)部審計趨向?qū)彶闃I(yè)
    務(wù)活動
    1.22羅斯和世界上第一部《管理審計》著作
    1.23詹姆斯·麥金西：30年代管理審計的倡導(dǎo)者
    和實踐者
    1.340～50年代：各領(lǐng)域均指向管理審計
    1.31管理職業(yè)界在繼續(xù)發(fā)展訪談式管理審計
    1.32“附錄”階段：內(nèi)部業(yè)務(wù)審計附屬于內(nèi)部財
    務(wù)審計
    1.33GAO初試綜合審計
    1.450年代前半期：以管理職業(yè)界為主體的管理
    審計
    1.41管理專家們撰寫的管理審計文獻
    1.42馬丁德爾和《對管理的科學(xué)評價》
    1.550年代后半期：管理審計的主戰(zhàn)場轉(zhuǎn)向內(nèi)部
    審計
    1.51并駕齊驅(qū)階段：內(nèi)部業(yè)務(wù)審計和內(nèi)部財務(wù)
    審計獲得同等地位
    1.52理論界和職業(yè)界對1957SRIA的全面響應(yīng)
    1.650年代的民間管理審計和政府管理審計
    1.61民間審計由鑒證財務(wù)報表向提供“管理服
    務(wù)”發(fā)展
    1.62“管理服務(wù)”整合進公證會計，使CPA有
    了傳統(tǒng)和現(xiàn)代之分
    1.63“管理服務(wù)”是公證會計師職業(yè)的“第三
    維會計”
    1.64 CPA使政府綜合審計趨向“2E審計”
    1.7結(jié)語：萌芽時期管理審計發(fā)生 發(fā)展的基本結(jié)
    論
   第2章 管理審計自60年代以來的發(fā)展
    2.1管理職業(yè)界的重點移向公用事業(yè)管理審計
    2.1160年代后公用事業(yè)管理審計的興起
    2.12公用事業(yè)強制性管理審計的實踐情況
    2.13管制公用事業(yè)的公共服務(wù)委員會
    2.14公用事業(yè)管理審計的有益經(jīng)驗
    2.15管理專家們撰寫的部分管理審計文獻
    2.16管理職業(yè)對60年代后管理審計的貢獻
    2.2內(nèi)部審計全面進入管理審計時代
    2.21IIA和工業(yè)委員會報告：60年代內(nèi)部審計師
    大量從事業(yè)務(wù)審計
    2.22IIA調(diào)查報告：60年代業(yè)務(wù)審計在EDP方面
    的發(fā)展
    2.231964：卡德默斯的業(yè)務(wù)審計理論
    2.241971：IIA 單方面發(fā)布業(yè)務(wù)審計的“獨立宣
    言”
    2.2570年代后業(yè)務(wù)審計方法程序的規(guī)范化和科學(xué)
    化
    2.26現(xiàn)代管理審計：審查管理信息系統(tǒng)
    2.3管理審計在政府審計領(lǐng)域的輝煌
    2.3160年代美國政府審計率先審查“3E”
    2.3270年代美國的業(yè)績審計走向準(zhǔn)則化和法
    定化
    2.3380年代后美國政府“3E審計”準(zhǔn)則更趨
    完善
    2.34加拿大政府把業(yè)績審計從“3E’推向“5E”
    2.35英聯(lián)邦國家推行“VFM審計”和“5E審計’
    2.36政府審計師撰寫的部分管理審計文獻
    2.4公證會計職業(yè)由管理咨詢服務(wù)走向管理審計
    2.4160年代關(guān)于MAs會否影響CPA獨立性
    的兩種意見
    2.42關(guān)于MAS會否影響CPA獨立性的實證調(diào)
    查報告
    2.43AICPA認為：MAS并不削弱CPA的獨立
    性
    2.4470年代管理咨詢服務(wù)走向準(zhǔn)則化和法定
    化
    2.4580年代后CPA由履行MAS走向執(zhí)行管理
    審計
    2.5公證會計職業(yè)倡導(dǎo)和推行外向型管理審計
    2.5160年代外向型管理審計概念的提出
    2.5270年代后外向型管理審計的全面發(fā)展
    2.53外向型管理審計方興未艾
    2.6結(jié)語：管理審計歷史所揭示的基本規(guī)律和基本
    問題
   第3章 管理審計發(fā)展的動因
    3.1受托責(zé)任與審計動因
    3.11審計與受托責(zé)任的關(guān)系
    3.12保管責(zé)任、托管責(zé)任和受托責(zé)任
    3.13學(xué)界專家對受托責(zé)任概念及其基本要素的
    認識
    3.14我們對受托責(zé)任概念的意見
    3.2受托責(zé)任的發(fā)展與管理審計動因
    3.21羅西塔·切的受托責(zé)任發(fā)展理論
    3.22伯恩伯格的受托責(zé)任發(fā)展理論
    3.23受托財務(wù)責(zé)任與受托管理責(zé)任
    3.3內(nèi)向型管理審計的基本動因是內(nèi)部受托責(zé)任的
    多極化
    3.31專家們的管理審計動因論
    3.32內(nèi)部受托責(zé)任、控制與管理審計
    3.33受托責(zé)任的發(fā)展與CPA對內(nèi)向型管理審計
    的介入
    3.34內(nèi)部受托責(zé)任的多極化是對外部受托責(zé)任
    的分解
    3.4外向型管理審計的基本動因是外部受托管理責(zé)
    任的發(fā)生
    3.41外向型管理審計是受托財務(wù)責(zé)任向受托管
    理責(zé)任發(fā)展的必然結(jié)果
    3.42從受托方看管理審計的動因
    3.43從委托方看管理審計的動因
    3.44從受托方和委托方的信息供求矛盾看管理審
    計的動因
    3.5促進內(nèi)外部受托責(zé)任一體化的審計委員會使管
    理審計由內(nèi)向型演進為外向型
    3.51審計委員會制度的興起
    3.52審計委員會與受托責(zé)任關(guān)系中各方當(dāng)事人的
    關(guān)系
    3.53審計委員會對管理審計發(fā)展的影響
    3.54監(jiān)事審計的本質(zhì)是管理審計
    3.55審計委員會制度與監(jiān)事審計的比較
    3.6結(jié)語：管理審計的動因在于受托責(zé)任觀念和
    意識
   第4章 受托責(zé)任與管理審計概念
    4.1從受托責(zé)任出發(fā)規(guī)范管理審計概念
    4.11學(xué)術(shù)界對管理審計概念的若干認識
    4.12管理審計的根本在于受托管理責(zé)任
    4.2內(nèi)向型管理審計協(xié)助受托人更好地完成受托
    管理責(zé)任
    4.21觀點1：以審查各職能部門管理控制制度
    的履行情況為重點的管理審計
    4.22觀點2：以審查組織業(yè)務(wù)活動的恰當(dāng)性和
    有效性為重點的管理審計
    4.23觀點3：以審查各職能部門和業(yè)務(wù)活動的
    恰當(dāng)性及有效性為重點的管理審計
    4.24對三種觀點的評價及結(jié)論
    4.25內(nèi)向型管理審計的定義
    4.3外向型管理審計：就受托人對受托管理責(zé)任的
    履行情況進行鑒證
    4.31觀點1：對公司的管理業(yè)績和管理活動發(fā)
    表意見的管理審計
    4.32觀點2：對公司年度報告中的管理陳述發(fā)
    表意見的管理審計
    4.33對兩大觀點的評價及結(jié)論
    4.34外向型管理審計的定義
    4.4內(nèi)向型管理審計與外向型管理審計的比較
    4.41審計目的的比較
    4.42審計的具體對象和評價標(biāo)準(zhǔn)的比較
    4.43審計的職能和作用的比較
    4.44審計的主體及其獨立程度的比較
    4.45審計報告的形式和內(nèi)容的比較
    4.5公共受托責(zé)任與公共管理審計
    4.51形式多樣的公共管理審計
    4.52公共管理審計的不同觀點
    4.53以公共受托責(zé)任為基礎(chǔ)規(guī)范公共管理審
    計概念
    4.6結(jié)語：理解受托管理責(zé)任才能理解現(xiàn)代管
    理審計
   第5章 內(nèi)向型管理審計概說
    5.1內(nèi)向型管理審計和業(yè)務(wù)審計關(guān)系的不同觀點及
    其評價
    5.11觀點1：內(nèi)向型管理審計和業(yè)務(wù)審計都不是
    一種獨立的審計類型
    5.12觀點2：內(nèi)向型管理審計與業(yè)務(wù)審計名異
    實同
    5.13觀點3：內(nèi)向型管理審計是業(yè)務(wù)審計的發(fā)
    展形態(tài)
    5.14對三種觀點的評價及結(jié)論
    5.2將業(yè)務(wù)審計歸入管理審計范疇
    5.21從各家給出的業(yè)務(wù)審計定義看業(yè)務(wù)審計
    與內(nèi)向型管理審計的統(tǒng)一性
    5.22用內(nèi)向型管理審計概括業(yè)務(wù)審計概念的合
    理性
    5.3內(nèi)向型管理審計與法定財務(wù)審計的比較
    5.31巴克利的比較分析
    5.32桑托基的比較分析
    5.33文滕的比較分析
    5.34兩類審計差別的根本在于受托責(zé)任
    5.4內(nèi)向型管理審計從理論到實踐
    5.41內(nèi)向型管理審計的需求和現(xiàn)實運用之間的
    差距日趨縮小
    5.42英國公司對內(nèi)向型管理審計的實踐
    5.43內(nèi)向型管理審計的范圍
    5.5實證調(diào)查：制約內(nèi)向型管理審計開展的若
    干因素
    5.51桑托基的調(diào)查結(jié)果
    5.52對制約因素的具體分析
    5.6內(nèi)向型管理審計是會計職業(yè)的“牛奶和蜂蜜”
    5.7結(jié)語：關(guān)于內(nèi)向型管理審計的十點結(jié)論
   第6章 管理審計的主體
    6.1獨立管理咨詢師
    6.11獨立管理咨詢師對管理審計理論的歷史
    貢獻
    6.12獨立管理咨詢師對管理審計實務(wù)的歷史
    貢獻
    6.13獨立管理咨詢師的優(yōu)勢
    6.1460年代后管理咨詢師業(yè)務(wù)量減少的原因
    6.15英美管理協(xié)會對管理審計的貢獻
    6.2注冊內(nèi)部審計師
    6.21現(xiàn)代內(nèi)部審計師的形象——對管理活動效
    益性的審查
    6.22內(nèi)部審計師自60年代后成為管理審計的
    主導(dǎo)力量
    6.23管理審計主體以內(nèi)部審計師為主導(dǎo)的基
    本原因
    6.3注冊政府審計師
    6.31政府審計師由“2E審計師’到“3E審
    計師”
    6.32冠以“VFM審計師”的政府管理審計師
    6.33政府審計師與內(nèi)部審計師并駕齊驅(qū)領(lǐng)導(dǎo)世
    界管理審計潮流的原因
    6.34未來的政府管理審計師將走向注冊
    6.4注冊會計師
    6.41CPA充任內(nèi)向型管理審計主體的合理性
    6.42CPA充任外向型管理審計主體的合理性
    6.43CPA充任外向型管理審計主體的實證分析
    下篇 外向型管理審計專論
   第7章 從財務(wù)鑒證到管理鑒證
    7.1傳統(tǒng)意義上的鑒證審計
    7.11何謂“鑒證”和“審計鑒證’
    7.12職業(yè)組織關(guān)于“審計”和“鑒證’的定義
    7.13貝維斯的有效履行鑒證職能的標(biāo)準(zhǔn)
    7.14傳統(tǒng)鑒證審計模式的基本點
    7.2西方學(xué)者對管理審計鑒證的爭論
    7.21觀點1：管理業(yè)績鑒證可行論
    7.22觀點2：管理業(yè)績鑒證不可行論
    7.3管理審計鑒證的歷史必然性
    7.31鑒證職能的趨勢是不斷發(fā)展與充實的
    7.32從財務(wù)鑒證到管理鑒證的必然性源于委托
    人信息需求的擴大化
    7.33反對CPA鑒證管理業(yè)績的理由是不充分的
    7.34從供求均衡看現(xiàn)代綜合審計鑒證
    7.4管理審計鑒證的現(xiàn)實可能性
    7.41現(xiàn)行《公認審計準(zhǔn)則》和《鑒證準(zhǔn)則》已
    將審計鑒證推向非基本財務(wù)報表信息領(lǐng)域
    7.42“3E”審計為管理審計鑒證提供了
    可靠的實驗場
    7.43會計公司積累了許多成功的管理審計
    案例
    7.44社會審計是管理審計在鑒證受托社會責(zé)任
    方面的具體反映
    7.45批判性社會審計實踐證明了管理審計鑒證
    的現(xiàn)實可能性
    7.5管理審計鑒證如何展開
    7.51ARSC的《會計與復(fù)核服務(wù)準(zhǔn)則說明書》
    7.52AsB的《鑒證準(zhǔn)則說明書》
    7.53ASB對預(yù)計財務(wù)報表的鑒證
    7.54CSEC的《咨詢服務(wù)準(zhǔn)則說明書》
    和FTEC的《納稅實務(wù)責(zé)任說明書》
    7.55PFPEC的《私人財務(wù)報表指南》
    7.56以“管理陳述”為擴大鑒證職能的突破口和
    鑒證對象
    7.57以“管理業(yè)績和管理活動”為擴大鑒證職能
    的突破口和鑒證對象
    7.6管理審計鑒證勢在必行
   第8章 外向型管理審計的概念框架
    8.1外向型管理審計的基本問題
    8.11西科伊的八問題說
    8.12伯頓的四問題說
    8.13外向型管理審計的基本問題
    8.2外向型管理審計基本理論對已有財務(wù)審計理論
    成果的借鑒
    8.3外向型管理審計的基本概念和基本假設(shè)
    8.31蘭、羅二氏的管理審計理論結(jié)構(gòu)
    8.32外向型管理審計的基本概念
    8.33外向型管理審計的基本假設(shè)
    8.34對蘭、羅二氏“理論結(jié)構(gòu)”的評價以及我
    們的意見
    8.4外向型管理審計的評價標(biāo)準(zhǔn)
    8.41沒有合理評價受托管理責(zé)任的標(biāo)準(zhǔn) 就沒
    有科學(xué)的外向型管理審計
    8.42管理審計的“合理管理標(biāo)準(zhǔn)”對財務(wù)審計
    的GAAP的借鑒
    8.43相關(guān)職業(yè)組織所倡導(dǎo)的管理審計評價標(biāo)準(zhǔn)
    8.44會計學(xué)家對“合理管理標(biāo)準(zhǔn)”的研究
    8.45管理學(xué)界對分層次組織效果標(biāo)準(zhǔn)的研究
    8.46建立復(fù)合性管理審計評價標(biāo)準(zhǔn)
    8.5外向型管理審計的審計準(zhǔn)則
    8.6外向型管理審計報告
    8.61羅伯遜的外向型管理審計報告
    8.62伯頓的外向型管理審計報告
    8.63西科伊的外向型管理審計報告
    8.64英納斯和萊昂的外向型管理審計報告
    8.65評價與結(jié)論
   第9章 外向型管理審計的對象
    9.1外向型管理審計對象的兩種觀點
    9.11友杉芳正的四對象觀
    9.12史密斯等人的三對象觀
    9.13謝勒和肯特的二對象觀
    9.14評價與結(jié)論：審計對象的兩種觀點
    9.2觀點1：外向型管理審計以鑒證管理陳述的可
    信性為對象
    9.21“管理陳述審計”的必要性及其意義
    9.22“管理陳述”的含義及其包括的內(nèi)容
    9.23管理陳述的可驗證性
    9.24管理陳述審計的理論框架
    9.25管理陳述審計是通向綜合管理審計的第一
    步
    9.3觀點2：外向型管理審計以鑒證管理業(yè)績和管
    理活動的恰當(dāng)性為對象
    9.31彼得·伯德：以鑒證管理系統(tǒng)為對象
    9.32伊尻雄治：以鑒證預(yù)算過程為對象
    9.33尼爾·邱吉爾：以鑒證履行管理職能的方
    法為對象
    9.34查爾斯·史密斯：以鑒證管理業(yè)績和管理
    方法為對象
    9.35約翰·伯頓：以鑒證管理過程和管理業(yè)績
    為對象
    9.36謝勒和肯特：以鑒證組織的綜合業(yè)績?yōu)閷?br />     象
    9.4由審計對象的兩種觀點而引發(fā)的一場關(guān)于管理
    審計鑒證的論戰(zhàn)
    9.41卡邁克爾對管理審計鑒證的十大疑問
    9.42羅伯遜對卡邁克爾十大疑問的答復(fù)
    9.43對論戰(zhàn)雙方的評價：意見分歧的根本在于
    對審計對象認識的不一致
    9.5外向型管理審計本質(zhì)上應(yīng)以鑒證受托管理責(zé)任
    的完成情況及其原因為對象
    9.6再論作為外向型管理審計對象的受托管理責(zé)任
    9.61有關(guān)外向型管理審計對象的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)
    9.62鑒證未來性受托管理責(zé)任信息
    9.63鑒證非數(shù)量性受托管理責(zé)任信息
    9.64鑒證委托人需求的綜合受托管理責(zé)任信息
   第10章 外向型管理審計的基本準(zhǔn)則
    10.1建設(shè)外向型管理審計準(zhǔn)則的基本前提
    10.11伯頓的三前提說
    10.12對伯頓三項前提的分析和評價
    10.13外向型管理審計與傳統(tǒng)財務(wù)審計的關(guān)系
    10.14公認審計準(zhǔn)則是相對的、發(fā)展的
    10.2GAO、AICPA和IIA準(zhǔn)則對建設(shè)外向型管理
    審計準(zhǔn)則的影響
    10.21公認政府審計準(zhǔn)則的合理內(nèi)核及其影響
    10.22客戶導(dǎo)向咨詢服務(wù)準(zhǔn)則及其影響
    10.23內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則的“外部化”及其影響
    10.24鑒證準(zhǔn)則是管理審計準(zhǔn)則的一個樣本
    10.3學(xué)界專家和職業(yè)組織提出的未來信息審計準(zhǔn)則
    10.31蓋伊的預(yù)測財務(wù)報表審計準(zhǔn)則
    10.32伊尻雄治的預(yù)算審計準(zhǔn)則
    10.33AICPA的預(yù)計報表審計準(zhǔn)則
    10.4外向型管理審計準(zhǔn)則借鑒公認審計準(zhǔn)則的理
    論和實證分析
    10.41對借鑒公認審計準(zhǔn)則的理論分析
    10.42對借鑒公認審計準(zhǔn)則的實證分析
    10.43外向型管理審計準(zhǔn)則應(yīng)以公認財務(wù)審計準(zhǔn)
    則為基礎(chǔ)
    10.5從GAO、AICPA和IIA準(zhǔn)則建設(shè)看外向型管
    理審計準(zhǔn)則借鑒公認審計準(zhǔn)則的可行性
    10.51公認政府審計準(zhǔn)則對GAAS的成功借鑒
    10.52咨詢服務(wù)準(zhǔn)則中的“基礎(chǔ)準(zhǔn)則”源于
    GAAS
    10.53沒有GAAS就沒有IIA的基本準(zhǔn)則
    10.6外向型管理審計的基本準(zhǔn)則
    10.61外向型管理審計的一般準(zhǔn)則
    10.62外向型管理審計的現(xiàn)場工作準(zhǔn)則
    10.63外向型管理審計的報告準(zhǔn)則
   附錄一：管理專家們撰寫的部分管理審計文獻
   附錄二：政府審計師們撰寫的部分管理審計文獻
   附錄三：關(guān)于擴展CPA鑒證職能的部分參考文獻